Table of Contents
- Hecho Fortuito
- Robo
- Pérdidas de Depósitos Monetarios
- Comprobación de las Pérdidas
- Cómo Calcular una Pérdida
- Límites de la Deducción
- Cómo Calcular una Ganancia
- Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias
- Pérdidas en Zonas de Desastre
- Pérdida de inventario por desastre.
- Vivienda principal en una zona de desastre.
- Vivienda inhabitable.
- Plazo límite para escoger una opción.
- Revocación de opción.
- Cómo calcular la deducción de pérdidas.
- Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X.
- Documentación.
- ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior?
- Plazos Tributarios Aplazados
- Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA)
- Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias
- Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos
Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común.
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Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo.
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Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado.
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Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza.
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Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ).
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Terremotos.
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Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ).
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Inundaciones.
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La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante.
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Hundimientos de minas.
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Naufragios.
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Estallido sónico.
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Tormentas, incluidos huracanes y tornados.
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Ataques terroristas.
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Vandalismo.
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Erupciones volcánicas.
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La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales.
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Una mascota de familia (como se explica más adelante).
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Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie.
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Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente.
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Deterioro progresivo (explicado a continuación).Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante.
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El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo.
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El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito.
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La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro.
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Daño por termitas o polilla.
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El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito.
Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2011 son deducibles en su declaración de impuestos de 2011 y los costos de reparaciones que pagó en 2010 son deducibles en su declaración de impuestos de 2010.
Nota.
Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2011 y elije seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS.gov. Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último.
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El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o
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La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo).
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Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las lineas 3 y 8.
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Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8.
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/caution.gif)
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La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante.
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La cantidad de la pérdida reclamada. Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante.
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No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante.
Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. No es necesario indicar una condena por robo.
Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios:
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Chantaje.
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Robo con allanamiento.
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Malversación de fondos.
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Extorsión.
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Secuestro para exigir rescate.
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Hurto.
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Robo.
Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales.
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el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I.R.B. 735 (disponible en el sitio www.irs.gov/irb/2009-14_IRB/ar07.html).
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el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I.R.B. 749 (disponible en el sitio www.irs.gov/irb/2009-14_IRB/ar11.html).
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· el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I.R.B. 847 (disponible en el sitio ).www.irs.gov/irb/2011–50_IRB/ar11.html).
Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida:
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Pérdida por hechos fortuitos.
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Pérdida común.
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Deuda incobrable no relacionada con los negocios.
Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación.
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El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió.
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Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito.
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Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños.
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Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
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La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido.
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Que sus bienes fueron robados.
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Que usted era el dueño de dichos bienes.
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Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo.
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/files.gif)
Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma.
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Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo.
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Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo.
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De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir.
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La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad.
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La base ajustada de toda la propiedad.
El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes.
La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo.
Ejemplo.
Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Ésta es la base ajustada de esos bienes. Este año, le robaron los dólares de plata. El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Su pérdida por robo es $150.
Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación.
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El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo.
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El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona.
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El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito.
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El método de tasación que utilice el tasador.
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Las reparaciones de hecho se realizan.
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Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito.
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La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva.
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Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños.
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El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito.
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Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido.
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Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados.
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Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito.
Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad.
Ejemplo.
Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. En abril, un incendio destruyó la silla. Usted calcula que le costaría $500 reponerla. Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. La silla no estaba asegurada. Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla.
El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés.
Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse.
Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida .
La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible).
Ejemplo.
Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso.
El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. A continuación se explican otros tipos de reembolsos. Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés.
Ejemplo.
Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000.
Ejemplo.
Su vivienda fue dañada por un huracán. Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada.
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Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito.
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Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra.
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El alquiler de una vivienda adecuada.
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Transporte.
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Alimentos.
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Servicios públicos.
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Servicios misceláneos.
Ejemplo.
Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera:
1) | Pagos del seguro por gastos de manutención | $1,100 | |
2) | Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio | $1,600 | |
3) | Gastos normales de manutención | 725 | |
4) | Aumento temporal de los gastos de manutención: reste la línea 3 de la línea 2 |
875 | |
5) | Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 | $ 225 |
Ejemplo.
En agosto de 2009, su vivienda principal fue destruida por un tornado. En el mes de noviembre de 2010, usted volvió a habitar su vivienda. Los pagos que recibió del seguro en los años 2009 y 2010 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2010. Si durante 2011 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2009 y 2010, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2011.
Regla de los $100 | Regla del 10% | Regla del 2% | ||||
Aplicación General | Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. | Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). | Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. | |||
Un Solo Suceso | Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. | Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. | Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. | |||
Más de un Suceso | Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. | Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. | Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. | |||
Más de una Persona — con Pérdidas en el Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta). |
Aplique esta regla independientemente a cada persona. | Aplique esta regla independientemente a cada persona. | Aplique esta regla independientemente a cada persona. | |||
Pareja Casada − con Pérdidas en el Mismo Suceso |
Presentación de una Declaración Conjunta |
Aplique esta regla como si fueran una sola persona. | Aplique esta regla como si fueran una sola persona. | Aplique esta regla como si fueran una sola persona. | ||
Presentación de una Declaración por Separado |
Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. | Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. | Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. | |||
Más de un Dueño (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) |
Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. | Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. | Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. |
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/taxtip.gif)
Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar.
Ejemplo.
En el año 2010, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Al final del año 2010, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2010.
En enero de 2011, los tribunales le adjudicaron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2011, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante).
Ejemplo.
Un huracán en el año 2010 destruyó su lancha motora. La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2010, de modo que no pudo deducir la pérdida. Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2010. La pérdida no redujo sus impuestos.
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/caution.gif)
Ejemplo.
En diciembre de 2011, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2011 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito.
Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2012, no los declare como ingresos.
Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir.
La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 .
Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones.
Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado.
Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. No importa el número de bienes afectados en el suceso. Sólo será aplicable una sola reducción de $100.
Ejemplo.
Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. El automóvil resultó dañado en un accidente. La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal.
Ejemplo 1.
Una tormenta eléctrica destruyó su barco. Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:
Barco | Equipo | ||
1. | Pérdida | $5,000 | $1,200 |
2. | Reste la cantidad del seguro | 4,500 | −0− |
3. | Pérdida después del reembolso | $ 500 | $1,200 |
4. | Total de la pérdida | $1,700 | |
5. | Reste $100 | 100 | |
6. | Pérdida antes de la regla del 10% | $1,600 |
Ejemplo 2.
En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900.
Ejemplo 3.
En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. Esto se considera un solo hecho fortuito. Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento.
Ejemplo.
Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes.
Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias.
Ejemplo.
En junio, descubrió que robaron su casa. Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación:
1. | Pérdida después del reembolso del seguro | $2,000 |
2. | Reste $100 | 100 |
3. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $1,900 |
4. | Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) | $2,950 |
5. | Deducción de pérdida por robo | $−0− |
Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950).
Ejemplo.
En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:
Vehículo | Sótano | ||
1. | Pérdida | $1,800 | $2,100 |
2. | Reste $100 por incidente | 100 | 100 |
3. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $1,700 | $2,000 |
4. | Total de la pérdida | $3,700 | |
5. | Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado | 2,500 | |
6. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $ 1,200 |
Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal.
Ejemplo 1.
En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). (El terreno no resultó dañado). Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o robo en todo el año. El valor justo de mercado de la propiedad justo antes del incendio era $180,000 ($145,000 por la casa y $35,000 por el terreno). El valor justo de mercado inmediatemente después del incendio era $35,000 (valor del terreno). Usted recuperó $130,000 de la compañía de seguros. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar el incendio es $80,000. Su deducción por la pérdida por hecho fortuito es $6,700, calculada de la siguiente manera:
1. | Base ajustada de toda la propiedad (costo en este ejemplo) | $144,800 |
2. | Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio |
$180,000 |
3. | Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio | 35,000 |
4. | Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad (línea 2 menos línea 3) | $145,000 |
5. | Pérdida (cantidad menor entre las líneas 1 y 4) | $144,800 |
6. | Reste la cantidad del seguro | 130,000 |
7. | Pérdida después del reembolso | $14,800 |
8. | Reste $100 | 100 |
9. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $14,700 |
10. | Reste el 10% de $80,000 de ingreso bruto ajustado | 8,000 |
11. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $ 6,700 |
Ejemplo 2.
Usted compró su vivienda hace algunos años. En esa época pagó $150,000 ($10,000 por el terreno y $140,000 por la vivienda). También gastó $2,000 adicionales en jardines. Este año, un incendio destruyó su vivienda. El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $175,000 antes del incendio, pero sólo en $50,000 después de éste. Poco tiempo después del incendio, la compañía de seguros le pagó $95,000 por la pérdida. Su ingreso bruto ajustado para el año es $70,000. Calcule la deducción de su pérdida por hecho fortuito de la siguiente forma:
1. | Base ajustada de toda la propiedad (costo del terreno, edificio y jardines) | $152,000 |
2. | Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio |
$175,000 |
3. | Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio | 50,000 |
4. | Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad (línea 2 menos línea 3) | $125,000 |
5. | Pérdida (cantidad menor entre las líneas 1 y 4) | $125,000 |
6. | Reste la cantidad del seguro | 95,000 |
7. | Pérdida después del reembolso | $30,000 |
8. | Reste $100 | 100 |
9. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $29,900 |
10. | Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado | 7,000 |
11. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $ 22,900 |
Ejemplo 1.
En agosto, una tormenta destruyó su barco, el cual le costó $18,500. Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o robo durante todo el año. El valor justo de mercado inmediatamente antes de la tormenta era $17,000. Usted no tenía seguro, pero pudo salvar el motor del barco y venderlo por $200. Su ingreso bruto ajustado del año en que ocurrió el hecho fortuito es $70,000.
Aunque vendió el motor por separado, es parte del barco y no un bien individual. Calcule la pérdida por hecho fortuito de la siguiente manera:
1. | Base ajustada (costo en este ejemplo) | $18,500 |
2. | Valor justo de mercado antes de la tormenta | $17,000 |
3. | Valor justo de mercado después de la tormenta | 200 |
4. | Disminución del valor justo de mercado (línea 2 menos línea 3) |
$16,800 |
5. | Pérdida (cantidad menor entre las líneas 1 y 4) | $16,800 |
6. | Reste la cantidad del seguro | −0− |
7. | Pérdida después del reembolso | $16,800 |
8. | Reste $100 | 100 |
9. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $16,700 |
10. | Reste el 10% de $70,000 de ingreso bruto ajustado | 7,000 |
11. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $ 9,700 |
Ejemplo 2.
En junio, sufrió un accidente automovilístico que destruyó totalmente su vehículo personal y su reloj de bolsillo, el cual era una antigüedad. Había comprado el automóvil por $30,000. El valor justo de mercado del vehículo antes del accidente era $17,500. Su valor justo de mercado inmediatamente después del accidente era $180 (valor de desecho). Su compañía de seguros le reembolsó $16,000.
El reloj no estaba asegurado. Lo compró por $250. Su valor justo de mercado antes del accidente era $500. Su ingreso bruto ajustado del año en el que ocurrió el accidente es $97,000. Su deducción de pérdida por hecho fortuito es cero, según el cálculo que se encuentra a continuación:
Vehículo | Reloj | ||
1. | Base ajustada (costo) | $30,000 | $250 |
2. | Valor justo de mercado antes del accidente | $17,500 | $500 |
3. | Valor justo de mercado después del accidente | 180 | −0− |
4. | Disminución del valor justo de mercado (línea 2 menos línea 3) | $17,320 | $500 |
5. | Pérdida (cantidad menor entre las líneas 1 y 4) | $17,320 | $250 |
6. | Reste la cantidad del seguro | 16,000 | −0− |
7. | Pérdida después del reembolso | $1,320 | $250 |
8. | Total de la pérdida | $1,570 | |
9. | Reste $100 | 100 | |
10. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $1,470 | |
11. | Reste el 10% de $97,000 de ingreso bruto ajustado | 9,700 | |
12. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $−0− |
Ejemplo.
En julio, un huracán ocasionó daños a su vivienda, la cual le costó $164,000 incluido el terreno. El valor justo de mercado de la propiedad (terreno y edificio) inmediatamente antes de la tormenta era $170,000 y su valor justo de mercado inmediatamente después era $100,000. Su mobiliario también sufrió daños. Usted calculó la pérdida por separado para cada artículo de la vivienda dañado y obtuvo como resultado una pérdida total de $600.
Recibió $50,000 de la compañía de seguros por los daños ocasionados a su vivienda, pero el mobiliario no estaba asegurado. Su ingreso bruto ajustado para el año en que el huracán ocurrió es $65,000. Calcule la deducción de pérdida por el huracán de la manera siguiente:
1. | Base ajustada de bienes inmuebles (costo para este ejemplo) | $164,000 |
2. | Valor justo de mercado de los bienes inmuebles antes del huracán. |
$170,000 |
3. | Valor justo de mercado de los bienes inmuebles después del huracán | 100,000 |
4. | Disminución del valor justo de mercado de los bienes inmuebles (línea 2 menos línea 3). | $70,000 |
5. | Pérdida de bienes inmuebles (cantidad menor entre las líneas 1 y 4) | $70,000 |
6. | Reste la cantidad del seguro | 50,000 |
7. | Pérdida de bienes inmuebles después del reembolso | $20,000 |
8. | Pérdida de mobiliario | $600 |
9. | Reste la cantidad del seguro | −0− |
10. | Pérdida de mobiliario después del reembolso | $600 |
11. | Pérdida total (sume las líneas 7 y 10) | $20,600 |
12. | Reste $100 | 100 |
13. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $20,500 |
14. | Reste el 10% de $65,000 de ingreso bruto ajustado | 6,500 |
15. | Deducción de pérdida por hecho fortuito | $ 14,000 |
Ejemplo.
Usted es dueño de un edificio que construyó en terreno alquilado con opción de compra. Usa la mitad del edificio para su empresa y vive en la otra mitad. El costo del edificio fue $400,000. No hizo mejoras ni ampliaciones.
En marzo, una inundación dañó el edificio completo. El valor justo de mercado del edificio era $380,000 inmediatamente antes de la inundación y $320,000 después de ésta. Su compañía de seguros le reembolsó $40,000 para cubrir el daño causado por la inundación. Antes de la inundación, la depreciación de la parte del edificio usada para fines comerciales era $24,000. Su ingreso bruto ajustado para el año en que tuvo lugar la inundación es $125,000.
Usted tiene una pérdida comercial por hecho fortuito deducible de $10,000. No tiene pérdida personal por hecho fortuito deducible debido a la regla del 10%. Calcule su pérdida de la siguiente manera:
Parte | Parte | |||
Comercial | Personal | |||
1. | Costo (total $400,000) | $200,000 | $200,000 | |
2. | Reste la cantidad de la depreciación | 24,000 | −0− | |
3. | Base ajustada | $176,000 | $200,000 | |
4. | Valor justo de mercado antes de la inundación (total $380,000) | $190,000 | $190,000 | |
5. | Valor justo de mercado después de la inundación ($320,000) | 160,000 | 160,000 | |
6. | Disminución del valor justo de mercado (línea 4 menos línea 5) |
$30,000 | $30,000 | |
7. | Pérdida (cantidad menor entre las líneas 3 y 6) | $30,000 | $30,000 | |
8. | Reste la cantidad del seguro | 20,000 | 20,000 | |
9. | Pérdida después del reembolso | $10,000 | $10,000 | |
10. | Reste $100 de bienes de uso personal | −0− | 100 | |
11. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $10,000 | $9,900 | |
12. | Reste el 10% de $125,000 de ingreso bruto ajustado en bienes de uso personal | −0− | 12,500 | |
13. | Pérdida comercial deducible | $10,000 | ||
14. | Pérdida personal deducible | $ −0− |
Si recibe un pago del seguro u otro reembolso superior al total de la base ajustada en la propiedad que fue destruida, dañada o robada, usted tiene ganancia por hecho fortuito o robo. El total de su ganancia se calcula de la siguiente forma:
-
La cantidad que recibe (tratada a continuación), menos
-
La base ajustada en la propiedad al momento de ocurrir el hecho fortuito o robo. Para obtener más información sobre bases ajustadas, vea la sección Base Ajustada descrita anteriormente.
Aun si la disminución del valor justo de mercado de su propiedad es menor que la base ajustada de ésta, utilice su base ajustada para calcular la ganancia.
Ejemplo.
Un huracán destruyó su residencia personal y la compañia de seguros le adjudicó $145,000. Usted recibió $140,000 en efectivo. Los $5,000 restantes fueron pagados directamente al portador de una hipoteca sobre la propiedad. La cantidad que recibió incluye el reembolso de $5,000 pagados por la hipoteca.
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/caution.gif)
No declare una ganancia si recibe como reembolso propiedad similar a la propiedad destruida o robada o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece. La base en la nueva propiedad por lo general es igual a la base ajustada de la propiedad que repone.
Comúnmente tiene que declarar la ganancia sobre la propiedad robada o destruida si recibe dinero o una propiedad de otro tipo como reembolso. Sin embargo, puede optar por aplazar la declaración de dicha ganancia si compra propiedad similar a la propiedad robada o destruida o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece, dentro de determinado plazo de reposición, descrito más adelante. Asimismo, puede aplazar la declaración de dicha ganancia si compra participación mayoritaria (por lo menos el 80%) en una sociedad anónima que posee propiedad similar a la propiedad o relacionada con ella en cuanto al servicio o uso que ofrece. Vea más adelante la sección titulada Participación mayoritaria en una sociedad anónima .
Si tiene una ganancia sobre la propiedad dañada, puede aplazar la declaración de la ganancia si gasta el reembolso que reciba en restaurar la propiedad.
Si aplaza la declaración de la ganancia total, el costo de la propiedad de reposición tiene que ser por lo menos equivalente al reembolso que reciba. Asimismo, si el costo de la propiedad de reposición es menor que el monto del reembolso, tiene que incluir la ganancia en sus ingresos hasta la cantidad equivalente al reembolso que no se gastó.
Ejemplo.
Usted compró una casa con vista al mar para uso personal en 1970 por un costo de $18,000. No le hizo arreglos ni ampliaciones. En enero, cuando una tormenta destruyó esta casa, su valor era de $250,000. En marzo, recibió $146,000 de la compañía de seguros. Por lo tanto, tuvo una ganancia de $128,000 ($146,000 − $18,000).
Para reconstruir su casa, gastó $144,000. Como esta cantidad es menor que lo obtenido del seguro, tiene que incluir los $2,000 restantes ($146,000 − $144,000) en sus ingresos.
-
Sociedades anónimas de tipo C (C Corporations).
-
Sociedades colectivas en las cuales más del 50% del capital o intereses de las utilidades pertenecen a sociedades anónimas de tipo C.
-
Todas las demás (incluidas personas, sociedades colectivas —no mencionadas en la condición (2) —y sociedades anónimas de tipo S (S Corporations), si la ganancia total obtenida en ese año tributario de todos los bienes destruidos o robados de los cuales se obtuvieron ganancias realizadas asciende a más de $100,000.
Tiene que comprar bienes de reposición para el fin específico de reponer los bienes destruidos o robados. Los bienes que adquiera como regalo o herencia no satisfacen las condiciones en este caso.
No es necesario que utilice los mismos fondos que reciba como reembolso de sus bienes previos para adquirir los bienes de reposición. Aun si gasta el dinero que reciba del seguro en otras cosas y luego pide un préstamo para comprar bienes de reposición, puede aplazar la declaración de la ganancia si cumple los demás requisitos.
Ejemplo.
Su vivienda fue destruida en un incendio y usted invirtió las utilidades obtenidas del seguro en un almacén de abarrotes. El bien de reposición no es "similar o relacionado en cuanto al servicio o uso que ofrece" a la propiedad destruida. Para ser similar o relacionado en tipo de servicio o uso, tiene que utilizar ese bien de reposición también como su vivienda.
-
Si las propiedades le ofrecen un servicio similar.
-
La naturaleza de los riesgos del negocio con respecto a las propiedades.
-
Lo que las propiedades exigen de usted en cuanto a administración, servicio y relación con los inquilinos.
Ejemplo.
Usted era dueño de tierras y de un edificio que alquiló a una empresa manufacturera. El edificio resultó destruido por un incendio. Durante el plazo de reposición, usted construyó un edificio nuevo. Usted alquiló el edificio nuevo como bodega de abarrotes al por mayor. Debido a que la propiedad de reposición también es propiedad de alquiler, las dos propiedades se considerarán similares o relacionadas en cuanto a tipo de servicio o uso si ambas tienen las siguientes similitudes:
-
Sus actividades de administración.
-
La cantidad y el tipo de servicios que usted les proporciona a los inquilinos.
-
La naturaleza de los riesgos de su empresa ligados a los bienes.
-
Bienes que sean similares a los bienes destruidos o robados o que estén relacionados con los mismos en cuanto al servicio o uso que ofrecen.
-
Bienes depreciables no reducidos en el punto (1) anterior.
-
Todos los demás bienes.
Ejemplo.
Un incendio destruyó su vivienda de alquiler en la cual nunca ha vivido. La compañía de seguros le reembolsó $67,000 por la propiedad, la cual tenía una base ajustada de $62,000. Su ganancia fue $5,000 del hecho fortuito. Si construye otra vivienda de alquiler por $110,000 dentro del plazo de reposición, puede aplazar la declaración de la ganancia. Habrá reinvertido todo su reembolso, (incluida la ganancia total) en la nueva vivienda de alquiler. La base para la nueva vivienda de alquiler será $105,000 ($110,000 de costo − $5,000 de ganancia aplazada).
Para aplazar la declaración de la ganancia, tiene que comprar bienes de reposición dentro de un plazo específico. Esto se denomina plazo de reposición.
El plazo de reposición comienza en la fecha en que los bienes fueron dañados, destruidos o robados.
El plazo de reposición termina 2 años después del cierre del primer año tributario en el cual se obtuviera alguna parte de la ganancia realizada.
Ejemplo.
Usted es contribuyente de año natural. Mientras estaba de vacaciones, le robaron un mueble antiguo muy valioso de su casa, el cual tiene un costo de $2,200. Usted se dio cuenta del robo cuando regresó a casa el 10 de agosto de 2011. Su compañía de seguros investigó el robo y no le adjudicó su reclamación hasta el 4 de enero 2012, cuando finalmente le pagaron $3,000. Usted no obtuvo una ganancia del reembolso por el robo hasta el año 2012, de modo que tiene hasta el 31 de diciembre de 2014 para reponer los bienes.
Ejemplo.
Usted es un contribuyente según el año natural. Un huracán destruyó su vivienda en septiembre de 2011. En diciembre de 2011, el seguro le pagó $3,000 más que la base ajustada de su vivienda. La zona en la cual su vivienda está ubicada no es una zona declarada zona de desastre por el gobierno federal. Obtuvo una ganancia del reembolso por el hecho fortuito en 2011, de modo que tiene hasta el 31 de diciembre de 2013 para reponer la propiedad. Si su vivienda hubiera estado en una zona declarada zona de desastre por el gobierno federal, habría tenido hasta el 31 de diciembre de 2015 para reponer la propiedad.
SI tiene una pérdida... | ENTONCES dedúzcala en el año en el que... | |
por causa de un hecho fortuito | ocurrió la pérdida. | |
en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal | ocurrió el desastre o el año inmediatamente anterior. | |
de un robo | el robo fue descubierto. | |
en un depósito considerado un hecho fortuito | se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. |
Puede aplazar la fecha de declaración de una ganancia por hecho fortuito o robo anotándolo en la declaración de impuestos para el año en que recibió dicha ganancia. Se obtiene la ganancia en el año en que se recibe el reembolso del seguro u otros reembolsos que resulten en ganancia.
Si una sociedad colectiva o sociedad anónima es propietaria de los bienes robados o destruidos, sólo éstas pueden optar por aplazar la declaración de dicha ganancia.
-
Fecha y detalles del hecho fortuito o robo.
-
Seguro u otros reembolsos que haya recibido por el hecho fortuito o robo.
-
Cómo calculó la ganancia.
-
Los bienes de reposición.
-
La ganancia aplazada.
-
La base ajustada que refleja las ganancias aplazadas.
-
Toda ganancia que declare como ingresos.
-
Si no adquiere bienes de reposición dentro del plazo de reposición requerido, incluidas las prórrogas. En esta declaración enmendada, tiene que declarar la ganancia y pagar cualquier otro impuesto que corresponda.
-
Si adquiere bienes de reposición dentro del plazo de reposición requerido, incluidas las prórrogas, pero con menor costo que la cantidad que recibe por el hecho fortuito o el robo. En esta declaración enmendada, tiene que declarar la parte de la ganancia que no puede aplazarse y pagar todo impuesto adicional.
-
Repuso los bienes.
-
No pretende reponer los bienes.
-
No repuso los bienes dentro del plazo de reposición.
Ejemplo.
A usted le robaron bienes en el año 2010. Su compañía de seguros le reembolsó $10,000, de los cuales $5,000 fueron ganancia. Declaró los $5,000 de ganancia en la declaración de 2010 (el año en que obtuvo dicha ganancia) y pagó el impuesto correspondiente. En 2011, compró bienes de reposición que le costaron $9,000. Como reinvirtió el total del reembolso excepto $1,000, puede aplazar la declaración de los $4,000 de la ganancia ($5,000 − $1,000).
Para aplazar la ganancia, presente una declaración enmendada para el año 2010, usando el Formulario 1040X. Debe adjuntar una explicación que muestre que anteriormente declaró toda su ganancia del robo, pero que ahora desea declarar sólo la parte de la ganancia ($1,000) equivalente a la parte del reembolso que no pagó por los bienes de reposición.
Esta sección trata sobre las reglas especiales correspondientes a las pérdidas en zonas declaradas zonas de desastre por el gobierno federal. Incluye información sobre cuándo puede deducir la pérdida, cómo declarar la pérdida, cómo tratar su vivienda en una zona de desastre, y qué tipo de plazos tributarios se pueden aplazar. También proporciona números de teléfono de la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (Federal Emergency Management Agency, o FEMA, por sus siglas en inglés). (Vea más adelante Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) ).
Un desastre declarado por el gobierno federal es aquél que ha ocurrido en una zona que el Presidente ha determinado que cumple los requisitos para recibir ayuda federal conforme a la Ley de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Asistencia de Emergencia (Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act). Abarca todo desastre importante o declaración de emergencia cubierto por dicha ley.
www.fema.gov/esp.
Si opta por no deducir la pérdida en la declaración del año anterior, dedúzcala en la declaración del año en el cual ocurrió el desastre.
Ejemplo.
Usted es un contribuyente según el año natural. En junio, una inundación dañó su vivienda. La inundación provocó destrucción o daños en una cantidad considerable de propiedades en su ciudad. La ciudad en la que vive está ubicada en un área designada por la FEMA para recibir ayuda pública o privada (o ambas). Usted puede optar por deducir la pérdida por inundación en su vivienda en la declaración de impuestos del año pasado. (Vea más adelante Cómo deducir la pérdida del año anterior ).
-
Su vivienda es considerablemente más peligrosa después del desastre de lo que lo era antes.
-
El peligro proviene de un mayor riesgo de destrucción en el futuro a causa del desastre.
Ejemplo.
Debido a una tormenta fuerte, el Presidente declaró el condado donde usted vive zona de desastre federal. Aunque su vivienda sólo sufrió daños menores a causa de la tormenta, el condado emitió una orden de demolición un mes más tarde. Esta orden se basa en la determinación de que su vivienda es inhabitable debido a deslizamientos de tierra ocasionados por la tormenta. La pérdida del valor de su vivienda por la amenaza que presenta la zona en cuestión se considera pérdida por hecho fortuito de desastre. La pérdida en el valor es la diferencia entre el valor justo de mercado inmeditamente antes del desastre e inmediatamente después del mismo.
-
La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar la declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente ocurrió el desastre.
-
La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar la declaración de impuestos para el año tributario anterior.
Ejemplo.
Un desastre causó daños a su vivienda y destruyó sus muebles en 2011. Ésta fue la única pérdida por hecho fortuito que tuvo usted durante el año. Su vivienda está ubicada en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal y cumple los requisitos de FEMA para recibir ayuda pública o privada (o ambas). El costo de su vivienda y terreno era $134,000. El valor justo de mercado inmediatemente antes del desastre era $147,500, e inmediatamente despúes del desastre éste era $100,000. Usted calculó la pérdida de cada artículo mobiliario (vea anteriormente la sección titulada Cómo Calcular la Deducción ), y tuvo una pérdida total de $3,000 por los muebles. Su seguro no tenía cobertura para este tipo de pérdida por hecho fortuito, y no espera reembolso por daños a su vivienda ni a sus muebles.
Usted decide modificar su declaración de impuestos del año 2010, para reclamar su pérdida por hecho fortuito por causa del
desastre. Su ingreso bruto ajustado (AGI, por su siglas en inglés), en la declaración del año 2010 fue $71,000. Usted calcula su pérdida neta deducible por desastre
de la siguiente forma:
Vivienda | Muebles | |||
1. | Costo | $134,000 | $10,000 | |
2. | Valor justo de mercado antes del desastre | $147,500 | $8,000 | |
3. | Valor justo de mercado después del desastre | 100,000 | 5,000 | |
4. | Disminución del valor justo de mercado (línea 2 menos línea 3) | $47,500 | $3,000 | |
5. | La menor entre las líneas 1 y 4 | $47,500 | $3,000 | |
6. | Reste el seguro estimado |
−0− | −0− | |
7. | Pérdida después del reembolso | $ 47,500 | $3,000 | |
8. | Total de la pérdida | $50,500 | ||
9. | Reste $100 | 100 | ||
10. | Pérdida después de aplicar la regla de los $100 | $50,400 | ||
11. | Reste el 10% de $71,000 del AGI por hecho fortuito |
7,100 | ||
12. | Monto de la pérdida neta deducible por desastre | $43,300 |
Si los bienes dañados o destruidos no eran propiedad comercial o propiedad del empleado y usted no detalló sus deducciones en la declaración de impuestos original, tendrá que determinar primero si la deducción de la pérdida por hecho fortuito hace que ahora sea ventajoso para usted detallar las deducciones. Resulta ventajoso detallar las deducciones si el total de deducción de su pérdida y cualquier otra deducción detallada es mayor que su deducción estándar. Si detalla las deducciones, adjunte a su declaración de impuestos enmendada el Anexo A (Formulario 1040) o el Anexo A del Formulario 1040NR y el Formulario 4684, en inglés. Complete el Formulario 1040X para volver a calcular su impuesto en el resto del formulario y determinar el monto de su reembolso.
Si sus registros se dañaron o se extraviaron, puede verse obligado a reconstruirlos. Puede encontrar información sobre la reconstrucción de registros en IRS.gov. Ingrese las palabras en inglés “reconstructing your records” (reconstrucción de registros) en el encasillado de búsqueda.
-
Gastos personales, familiares, de manutención, o de funeral que sean razonables y necesarios, en los cuales haya incurrido por causa de algún desastre declarado como tal por el gobierno federal.
-
Gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de una residencia personal debido a algún desastre declarado como tal por el gobierno federal. (Una residencia personal puede ser aquélla alquilada o aquélla de posesión personal).
-
Gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido para reparar o reponer los bienes muebles de una residencia personal debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal.
![](https://webarchive.library.unt.edu/web/20121009215528im_/http://www.irs.gov/publications/images/caution.gif)
-
Pagos por gastos que de otra forma pagaría el seguro u otro tipo de reembolso o
-
Pagos de reposición de ingresos, como por ejemplo, pagos por la pérdida de sueldo, pérdida de ingresos comerciales o compensación por desempleo.
-
Vivienda principal en zona de desastre , anteriormente, bajo Bienes de Reposición.
-
Propiedad comercial o de generación de ingresos ubicada en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal , anteriormente, bajo Bienes de Reposición.
-
Propiedad en una zona de desastre del Medio Oeste , anteriormente, bajo Plazo de Reposición.
-
Propiedad en la zona de desastre de Kansas , anteriormente, bajo Plazo de Reposición.
-
Propiedad en la zona de desastre del huracán Katrina , anteriormente, bajo Plazo de Reposición.
El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta un año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso, impuesto de uso y consumo y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso, el impuesto de uso y consumo y el impuesto sobre la nómina así como aquéllos para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o a un arreglo Roth IRA.
Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía.
-
Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante).
-
Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura.
-
Toda persona física que trabaje prestando ayuda humanitaria y esté afiliada con alguna organización gubernamental o filantrópica reconocida y que ofrezca ayuda en una zona de desastre con cobertura.
-
Toda persona física, entidad comercial o empresa con dueño único cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura.
-
Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura.
-
El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento.
-
Toda persona física, entidad comercial o empresa con dueño único no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario y postergado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura.
-
Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre.
-
Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal.
Si vive en un área oficialmente declarada zona de desastre por el Presidente, puede obtener información a través de FEMA visitando el sitio web en español www.fema.gov/esp o llamando a los siguientes números telefónicos. Estos números sólo se activarán después de ocurrir un desastre declarado como tal por el gobierno federal.
-
1-800-621-3362.
-
1-800-462-7585, si usa el sistema TTY/TDD.
Cómo declara las pérdidas y ganancias depende de si los bienes eran comerciales, de generación de ingreso o de uso personal.
Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de la base de la propiedad todos los demás seguros o reembolsos que reciba y otras pérdidas deducibles. La cantidad resultante será la base ajustada de la propiedad.
Tiene que aumentar la base en la propiedad por la cantidad que gaste en reparaciones para restaurar la propiedad a su condición previa al hecho fortuito. No aumente la base en la propiedad con ningún pago de mitigación de desastres (explicado anteriormente en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre ). Para más información sobre los ajustes a la base, vea Adjusted Basis (Base ajustada) en la Publicación 551, en inglés.
Si la deducción por hecho fortuito o robo hace que aumenten sus deducciones de ese año sobrepasando sus ingresos anuales, es posible que tenga una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Puede usar una pérdida neta de operación para reducir los impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Otra posibilidad es usarla para reducir los impuestos de un año posterior. No es necesario que tenga una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a un hecho fortuito o robo. Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés.
Puede obtener ayuda con asuntos relacionados con sus impuestos que no hayan sido aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciones y formularios, hacer preguntas acerca de los impuestos, así como obtener más información del IRS de varias maneras. Al seleccionar el método que le resulte mejor, usted tendrá acceso rápido y fácil a cualquier ayuda que necesite con los impuestos.
www.aarp.org/money/taxaide. Para más información sobre estos programas, diríjase a www.irs.gov/espanol e introduzca las palabras clave “VITA espanol” en la esquina superior derecha. Luego, pulse en el enlace “Voluntarios proveen ayuda gratuita con la preparación de su declaración de impuestos”.
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Presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file. Obtenga detalles sobre programas comerciales para la preparación de la declaración y los servicios e-file gratuitos para los contribuyentes que cumplan los requisitos.
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Revisar el estado de su reembolso para el año 2011. Visite www.irs.gov/espanol y pulse sobre el enlace “¿Dónde está mi reembolso?”. Espere por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o de 3 a 4 semanas después de enviar una declaración por correo. Si presentó el Formulario 8379 junto con su declaración, espere 14 semanas (11 semanas si los presentó electrónicamente). Tenga a mano la declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros (sin decimales) de su reembolso.
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Descargar formularios, incluyendo audioformularios tributarios, instrucciones y publicaciones.
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Solicitar productos del IRS a través de Internet.
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Buscar información para sus preguntas sobre impuestos en Internet.
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Buscar publicaciones en Internet por tema o por palabra clave.
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Utilizar el Código o Reglamento de Impuestos Internos en Internet u otra información oficial.
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Ver los boletines del IRS (Internal Revenue Bulletins) publicados en los últimos años.
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Calcular los descuentos de la retención usando nuestra calculadora diseñada para este propósito en el sitio
www.irs.gov/individuals. -
Saber si se tiene que presentar el Formulario 6251 utilizando el Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant (Hoja de cómputo electrónica para calcular el impuesto mínimo alternativo).
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Suscribirse para recibir noticias sobre impuestos locales y nacionales por medio de correo electrónico (e-mail).
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Obtener información acerca de cómo comenzar y administrar un pequeño negocio.
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Pedir formularios, instrucciones y publicaciones. Llame al 1-800-829-3676 (servicio disponible en español) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones de este año, así como de años anteriores. Deberá recibir lo que ha pedido dentro de 10 días.
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Hacer preguntas relacionadas con los impuestos. Llame al IRS para hacer preguntas al número 1-800-829-1040.
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Resolver problemas. Puede recibir ayuda en persona para resolver problemas tributarios en días laborables en los IRS Taxpayer Assistance Centers (Centros de ayuda del IRS para contribuyentes). Un funcionario le puede explicar cartas del IRS, ayudar a hacer solicitudes para ajustes a su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Llame al Centro de Ayuda del IRS para Contribuyentes local para hacer una cita. Para obtener el número telefónico, visite el sitio web
www.irs.gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos). -
Equipo TTY/TTD. Si tiene acceso a un equipo TTY/TDD, llame al 1-800-829-4059 para hacer preguntas relacionadas con los impuestos o para pedir formularios y publicaciones.
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Temas TeleTax. Llame al 1-800-829-4477 y presione el 2 para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas relacionados con los impuestos.
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Información sobre los reembolsos. Pueda revisar el estado de su reembolso en la nueva aplicación para teléfonos celulares del IRS. Descargue gratuitament la aplicación “IRS2GO” disponible en la tienda “ iTunes app store ” o en “ Android Marketplace ”. IRS2go es una nueva alternativa que le provee información y herramientas. Para revisar el estado de su reembloso por teléfono, llame al 1-800-829-1954 o al 1-800-829-4477 (información automatizada sobre reembolsos disponible 24 horas al día, 7 días a la semana). Espere por lo menos 72 horas después de que el IRS acuse recibo de su declaración presentada por vía electrónica o de 3 a 4 semanas después de enviar una declaración por correo. Si presentó el Formulario 8379 junto con la declaración, espere 14 semanas (11 semanas si los presentó electrónicamente). Tenga a mano la declaración de impuestos del año 2011 para poder facilitar su número de Seguro Social, su estado civil para efectos de la declaración y la cantidad exacta en dólares enteros (sin decimales) de su reembolso. Si revisa el estado de su reembolso y no se le da una fecha de envío, espere a la siguiente semana para volver a revisarlo.
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Otra información sobre reembolsos. Para averiguar el estado de un reembolso de un año anterior o de un reembolso proveniente de una declaración enmendada, llame al 1-800-829-1040.
Evaluación de la calidad de nuestros servicios telefónicos. Para asegurar que las respuestas que recibe de los funcionarios del IRS sean correctas, corteses y profesionales, evaluamos la calidad de nuestros servicios telefónicos de diversas maneras. A veces, un segundo funcionario del IRS escucha o graba las llamadas telefónicas en el momento en que éstas se llevan a cabo. Otra manera es pedirles a las personas que llaman que contesten una breve encuesta al final de la llamada.
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Productos. Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener ciertos formularios, instrucciones y publicaciones. Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, tiendas de abarrotes, centros para hacer copias, oficinas de gobiernos municipales y de condados, cooperativas de crédito y tiendas de artículos de oficina tienen una colección de productos que se pueden copiar de un CD o del documento original impreso. Además, algunas oficinas del IRS así como ciertas bibliotecas, tienen el Código Tributario del IRS, reglamentaciones, boletines y otros boletines cumulativos del IRS disponibles para la búsqueda de información.
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Servicios. Puede visitar su Taxpayer Assistance Center (Centro de ayuda al contribuyente) local del IRS los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a problemas relacionados con los impuestos. Un funcionario puede explicarle las cartas del IRS, ayudarle a hacer solicitudes para ajustar su cuenta o ayudarle a establecer un plan de pagos. Si necesita resolver un problema relacionado con los impuestos, tiene preguntas sobre cómo la ley tributaria es aplicable a su declaración de impuestos personal o se siente más a gusto hablando con alguien en persona, visite su Centro de Ayuda al Contribuyente a nivel local donde podrá mostrar sus archivos y registros y hablar con un funcionario del IRS en persona. No se necesita cita —simplemente vaya a hacer su consulta. Pero si lo prefiere, puede llamar a su centro local y dejar un mensaje solicitando una cita para resolver un asunto relacionado con su cuenta tributaria. Un funcionario lo llamará dentro de 2 días laborables para hacer una cita en persona con usted. Si le queda por resolver algún problema complicado relacionado con los impuestos o si tiene alguna necesidad especial, como una discapacidad, puede solicitar una cita. Los demás asuntos se tramitan sin necesidad de hacer una cita. Para obtener el número telefónico de la oficina local, visite el sitio web www.irs.gov/localcontacts o consulte la guía telefónica bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Impuestos Internos).
Internal Revenue Service
1201 N. Mitsubishi Motorway
Bloomington, IL 61705-6613
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Si su problema le causa problemas financieros a usted, su familia o su negocio,
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Si usted (o su negocio) está; enfrentando la amenaza de acción adversa inmediata,
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Si usted ha intentado, vez tras vez, comunicarse con el IRS pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido antes de la fecha prometida.
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Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos del año en curso.
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Formularios, instrucciones y publicaciones de impuestos de años anteriores.
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Mapa Tributario: una herramienta de búsqueda electrónica y de ayuda.
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Preguntas más frecuentes sobre leyes tributarias.
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Tax Topics (Temas tributarios) del sistema telefónico de respuesta del IRS.
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Código de Impuestos Internos —Título 26 del Código de los Estados Unidos.
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Enlaces para materiales adicionales de investigación tributaria en el Internet.
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Opciones para completar, imprimir y guardar la mayoría de los formularios de impuestos.
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Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS).
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Apoyo técnico telefónico gratuito y por correo electrónico (e-mail).
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Se hacen dos entregas al año :
– La primera entrega se envía a principios de enero de 2012.
– La última entrega se envía a principios de marzo de 2012.
Compre el DVD del National Technical Information Service (Servicio Nacional de Información Técnica o NTIS, por sus siglas en inglés) en la página web www.irs.gov/cdorders por $30 (sin costo de tramitación) o llame gratuitamente al 1-877-233-6767 para comprar el DVD por $30 (más un cargo de tramitación de $6).
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