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Venta de vivienda con puntos no deducidos. Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23.
Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo.
Si vendió su vivienda principal en el año 2011, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos.
Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras disposiciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante.
Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante.
Los temas principales de este capítulo son los siguientes:
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Cómo calcular las pérdidas o ganancias.
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Cómo determinar la base.
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Cómo excluir las ganancias.
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Requisitos de propiedad y de uso.
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Cómo declarar la venta.
Otros temas incluyen lo siguiente:
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Uso comercial o alquiler de vivienda.
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Recuperación de un subsidio hipotecario federal.
Publicación
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523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés
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530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés
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547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
Formulario (e Instrucciones)
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Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés
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982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustments) (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas (y el ajuste a la base conforme a la Sección 1082)), en inglés
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8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés
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8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y Otras Enajenaciónes de Bienes de Capital), en inglés
Esta sección explica el término “vivienda principal”. Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a):
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Casa,
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Casa flotante,
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Casa rodante,
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Apartamento de cooperativa o
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Condominio.
Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado en la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta.
Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias.
El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Esto incluye dinero, todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba.
Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante.
Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada.
Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal.
Ejemplo.
Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000).
Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió).
Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. La base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc.), la base es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior.
Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Consulte Base Ajustada , más adelante.
Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés.
El costo de la propiedad es la cantidad que paga por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios.
La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés.
No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent, (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés.
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Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año.
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Tasaciones especiales para mejoras locales.
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Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada.
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Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso (pero no reduzca la base por debajo de cero).
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Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997.
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Pérdidas fortuitas deducibles.
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Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas.
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Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso.
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Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler.
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Crédito tributario por energía residencial (generalmente permitido desde 1977 a 1987) declarado por el costo de mejoras que usted agregó a la base de su vivienda para uso eficiente de energía.
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Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial (permitido a partir del año 2006 pero no para el año 2008) declarado por haber hecho ciertas mejoras que han dado como resultado un ahorro de energía y que usted ha añadido a la base de su vivienda.
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Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales (permitido a partir de 2006) declarado por haber hecho ciertas mejoras que han dado como resultado un ahorro de energía y que usted ha añadido a la base de su vivienda.
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Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda.
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Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda.
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Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda.
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Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia desde el 5 de agosto de 1997).
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Impuesto general de ventas reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) de 2004 a 2009 que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil.
llada.
Documentación. Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos.
La documentación que debe conservar incluye:
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Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda,
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Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda,
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Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables,
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Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal,
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Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y
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Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las instrucciones del Formulario 2119 u otra fuente de cálculos.
Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propiedad y de uso que se describen más adelante.
Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta.
Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera.
Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés.
Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones:
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Usted reúne los requisitos de propietario.
-
Usted reúne los requisitos de uso.
-
Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda.
Para detalles en ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de Uso No Calificados, más adelante.
Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas), presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante.
Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber:
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Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y
-
Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso).
Ejemplo 1 — posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años.
Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2008. Vendió la vivienda con ganancias el 15 de septiembre del año 2011. Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta (16 de septiembre del año 2006 – 15 de septiembre del año 2011), fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso.
Ejemplo 2 — satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso.
Daniel compró una vivienda en el año 2006. Después de vivir en ella durante 6 meses, se mudó. Nunca vivió en la casa de nuevo y la vendió con ganancias el 28 de junio del año 2011. Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta (29 de junio del año 2006 – 28 de junio del año 2011). Sin embargo, no vivió en ella durante los 2 años requeridos. Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante).
Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente.
Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta.
Ejemplo 1.
David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2009. En 2009 y 2010, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Vendió la casa el 1 de marzo del año 2011. Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos.
Ejemplo 2.
El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 28 de agosto del año 2008. Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero del año 2010, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. El 6 de febrero del año 2011, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos.
Ejemplo.
En 2001, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2008. En el año 2009, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. El 12 de julio de 2011, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio.
Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2006 al 12 de julio de 2011, fecha en que vendió su condominio. Elena fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2008 hasta el 12 de julio del año 2011 (más de 2 años). Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2006 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2009 (más de 2 años).
El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso.
operativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted:
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Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y
-
Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años.
Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes.
-
Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y
-
Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda.
Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión.
Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés.
yuge (o su ex cónyuge) uso la propiedad como vivienda principal con las siguentes excepciones.
-
Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge uso la vivienda como vivienda principal.
-
Cualquier período (que no exceda un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada:
-
Como miembro de los servicios uniformados,
-
Como miembro del Servicio Diplomá-
tico de los Estados Unidos, o -
Como empleado de los servicios de inteligencia, y
-
-
Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud, o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS.
Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface el requisito de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación).
-
Está casado y presenta una declaración conjunta para el año.
-
Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario.
-
Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso.
-
Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda.
Ejemplo 1 — uno de los cónyuges vende una vivienda.
Emilia vende su vivienda en junio de 2011. Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2011. La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso.
Ejemplo 2 — cada cónyuge vende una vivienda.
El caso es igual al del Ejemplo 1, excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2011 antes de casarse con Emilia. Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Emilia y Jaime pueden excluir, cada uno, hasta $250,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime no cumplen conjuntamente el requisito de uso para la misma casa.
-
La venta o el intercambio se realizó después de 2008.
-
La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa-
llecimiento de su cónyuge. -
No se ha vuelto a casar.
-
Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge.
-
Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge.
-
Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años.
-
Usted fue su propietario y
-
Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal.
Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 ó $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Esto corresponde a aquellas personas que:
-
No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o
-
Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual.
.
En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos:
-
Un cambio del lugar de empleo.
-
Salud.
-
Circunstancias imprevistas.
Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso.
Ejemplo 1.
El 28 de mayo de 2005, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2007, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2007 al 31 de marzo de 2009. Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2007 al 2009 por un total de $10,000. Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2009 y vivió en ella hasta que la vendió el 29 de enero de 2011 por una ganancia de $200,000. Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2006 – 29 de enero de 2011), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla.
Período de 5 años |
Usada como Vivienda Principal |
Usada como Vivienda de Alquiler |
||
31/01/06 – 31/05/07 |
16 meses | |||
01/06/07 – 31/03/09 |
22 meses | |||
01/04/09 – 29/01/11 |
22 meses | |||
38 meses | 22 meses |
Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2032 dias), el período de uso no calificado fue de 90 dias. Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $8,415, Amelia puede excluir $181,585 de su ganancia. Depreciación después del 6 de mayo de 1997 .
Ejemplo 2.
Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2005 a 2008. El 1 de enero de 2009, se mudó a
otro estado. Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2011, fecha en que la vendió. Durante el período de 5
años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2006 – 30 de abril de 2011), Guillermo fue el propietario de esa casa
y vivió en ella durante 32 meses (más de 2 años). Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que
la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte
del período de 5 años después de la última fecha que Gui-
llermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Puesto que cumplió los requisitos de propietario
y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a
la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación.
No declare la venta de su vivienda principal del año 2011 en su declaración de impuestos, a menos que:
-
Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas o,
-
Tenga ganancias y opte por no excluirlas o
-
Haya recibido un Formulario 1099-S.
Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras dispociones de bienes de capital), en inglés. Para cómo detallar pérdidas o ganancias, vea las instrucciones del Anexo D del Formulario 1040.
Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar
el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad
entera, si se usó ex-
clusivamenta para negocios o alquiler). Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler, en inglés) de la Publicación 523, y las instrucciones del Formulario 4797.
Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión.
-
Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031); o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y
-
Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo.
-
Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida, o
-
Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada.
Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aún si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación.
-
Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o
-
Se basaron en certificados de crédito hipotecario.
-
Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene-
rando ganancias. -
Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal).
-
Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda.
-
Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información.
-
La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte.
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Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario.
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Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos.
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Enajena la vivienda con pérdidas.
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Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Para más información, vea Plazo de Reposición en la Publicación 547(SP).
-
Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ).
blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación.
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