Tabla de contenidos
- Qué Hay de Nuevo
- Recordatorios
- Introducción
- Artículos de interés - A usted quizá le interese ver:
- Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles
- Donaciones que Puede Deducir
- Donaciones que no Puede Deducir
- Donaciones de Bienes
- Enseres domésticos.
- Valoraciones de artículos de más de $500.
- Deducción de más de $500.
- Formulario 1098-C.
- Excepción 1—vehículo usado o mejorado por la organización.
- Excepción 2—vehículo donado o vendido a una persona necesitada.
- Deducción de $500 o menos.
- Derecho al uso de los bienes.
- Bienes muebles tangibles.
- Intereses futuros.
- Determinación del Valor Justo de Mercado
- Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido
- Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado
- Cuándo Puede Deducir sus Donaciones
- Límites sobre Deducciones
- Documentación que se Debe Guardar
- Cómo Hacer la Declaración
Nuevos requisitos de documentación de las donaciones en efectivo. No puede deducir una donación en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, salvo que mantenga documentación bancaria (tal como un cheque cancelado, una copia de un cheque cancelado entregada por un banco, o un estado de cuentas bancario que muestre el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad de la donación) o documentación escrita de la organización caritativa. Los datos escritos deben incluir el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad donada. Vea Documentación que se Debe Guardar, más adelante.
Donaciones de automóviles, barcos y aviones. Si le dona un automóvil, barco o avión a una organización calificada, la deducción se suele limitar a los fondos brutos procedentes de la venta del mismo por dicha organización. Esta regla es aplicable si el valor reclamado del vehículo que ha sido donado es mayor de $500. Para excepciones y más información, vea Automóviles, barcos y aviones bajo Donaciones de Bienes.
Límite sobre deducciones detalladas. Si su ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI) es mayor de $156,400 ($78,200 si es casado que presenta la declaración por separado), la cantidad total de sus deducciones detalladas podría ser limitada. Vea el capítulo 29 de la Publicación 17, en inglés, para más información sobre este límite.
Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Aborda los siguientes temas:
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Organizaciones que reúnen los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles.
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Tipos de donaciones que puede deducir.
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Cuánto puede deducir.
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Qué documentos se deben mantener y
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Cómo declarar sus donaciones caritativas.
Una donación caritativa es un regalo a una organización calificada o donación para el uso de la misma. Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor.
Publicación
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78 Cumulative List of Organizations (Lista Acumulativa de Organizaciones), en inglés
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526 Charitable Contributions (Donaciones Caritativas), en inglés
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561 Determining the Value of Donated Property (Cómo Determinar el Valor de Bienes Donados), en inglés
Formularios (e Instrucciones)
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Anexo A (Formulario 1040)
Itemized Deductions (Deducciones Detalladas), en inglés -
8283
Noncash Charitable Contributions (Donaciones Caritativas que no Sean en Efectivo), en inglés
Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Para convertirse en una organización calificada, la mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos, como se describe más adelante, deben hacer la solicitud correspondiente al IRS.
Puede preguntarle a cualquier organización si es calificada y la mayor parte de ellas podrán decírselo. O puede consultar la Publicación 78 del IRS , en inglés, en la cual aparecen la mayoría de las organizaciones calificadas. Puede encontrar la Publicación 78 en la sección de referencia de su biblioteca local o en Internet en www.irs.gov. También puede llamar al Servicio de Atención al Cliente para Entidades Exentas de Impuestos/Gubernamentales del IRS al 1-877-829-5500 para averiguar si una organización está calificada.
Normalmente, sólo los cinco tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas:
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Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fundación o fondo, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier territorio de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Debe estar organizado y tener como fin sólo uno o más de los siguientes propósitos:
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Religiosos.
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Caritativos.
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Educativos.
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Científicos.
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Literarios.
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La prevención de crueldad hacia niños o animales.
Ciertas organizaciones que promuevan competiciones nacionales o internacionales de deportes no profesionales también reúnen los requisitos.
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Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus territorios.
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Sociedades fraternales domésticas, órdenes y asociaciones que operen bajo el sistema de logias.
Nota: La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar únicamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales.
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Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro.
Nota: La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para cuidar un espacio del cementerio o una cripta de mausoleo específicos.
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Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, un territorio de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales.
Nota: Para ser deducible, la donación que haga a este tipo de organización debe ser sólo para fines públicos.
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Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas.
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La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro tal como la Cruz Roja o United Way.
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La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy and Girl Scouts of America, colegios universitarios, museos y guarderías si fundamentalmente todo el cuidado de niños que se provee es para permitir que personas (los padres) tengan un trabajo remunerado y los servicios están disponibles al público general. Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que no Puede Deducir.
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Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro.
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Programas de energía para casos de emergencia que pertenezcan a empresas de servicios públicos si la empresa es representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia.
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Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro.
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Parques públicos e instalaciones recreativas (pero no los cargos por usarlos o entrar a los mismos).
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Organizaciones de defensa civil.
Por regla general, puede deducir donaciones de dinero o bienes que haga a una organización calificada o para el uso de la misma. Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante.
Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Vea Donaciones de Bienes, más adelante en este capítulo.
Su deducción por donaciones caritativas se suele limitar al 50% de su ingreso bruto ajustado, pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Vea Límites sobre Deducciones, más adelante.
En la Tabla 24-1, aparecen algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir.
Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que usted recibe.
Si paga más del valor justo de mercado a una organización calificada por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que pague que sea mayor que el valor del artículo puede ser una donación caritativa. Para que la cantidad en exceso reúna los requisitos, debe pagarla con la intención de hacer una donación caritativa.
Ejemplo 24. .1. Ejemplo 1.
Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Todas las ganancias van a la iglesia. La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Cuando compra la entrada, sabe del valor de la misma es menos de lo que usted paga. Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia.
Ejemplo 24. .2. Ejemplo 2.
En una subasta para la recaudación de fondos dirigida por una organización caritativa, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. La cantidad que usted paga no es mayor que el valor justo de alquiler del alojamiento. Usted no ha hecho una donación caritativa deducible.
Ejemplo 24. .3. Ejemplo 1.
Usted paga $300 al año por una membresía en un programa de becas deportivas mantenido por una universidad (una organización calificada). El único beneficio de la membresía es tener el derecho de comprar un boleto de temporada para un asiento en un área designada del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa.
Tabla Ejemplos de donaciones deducibles y no deducibles. Tabla 24-1. Ejemplos de Donaciones Caritativas--Verificación Rápida
Ejemplo 24. .4. Ejemplo 2.
Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada por el precio de boleto estipulado de $120. Tiene que restar el precio habitual de un billete ($120) de su pago de $300. El resultado es $180. Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180).
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Todo derecho o privilegio, salvo los abarcados anteriormente en Eventos deportivos, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como:
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Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización,
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Estacionamiento gratuito o rebajado,
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Acceso privilegiado a bienes o servicios y
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Descuentos en la compra de bienes o servicios.
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Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha previsto adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $8.90.
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Usted recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico.
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La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que usted recibió no es sustancial y le informa de que puede deducir la totalidad de su pago.
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La organización:
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Es el tipo de organización descrita en el punto (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas, anteriormente o
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Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación.
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Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial. Vea la sección anterior, Artículos simbólicos.
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Usted recibe sólo beneficios de membresía que se pueden ignorar, como se describe anteriormente.
Es posible que pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que:
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Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada como parte de un programa de dicha organización para proveerle oportunidades educativas al estudiante,
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No es su pariente o dependiente y
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Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos.
Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes de calendario completo que el estudiante viva con usted. Todo mes en que las condiciones anteriores desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más cuenta como un mes completo.
Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos Pagados por un Estudiante que Vive con Usted), en la Publicación 526, en inglés.
Tabla Preguntas y respuestas de voluntarios . Tabla 24-2. Preguntas y Respuestas de Voluntarios
Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Asimismo, todas las reglas explicadas en este capítulo son aplicables. Vea, en particular, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios. | |
Pregunta | Respuesta |
Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. A la recepcionista se le paga
$10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?
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No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. |
La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? | Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. |
Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? | Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. |
Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. ¿Puedo deducir esos gastos? | No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario para una organización calificada. (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder trabajar y recibir paga, vea el capítulo 16). |
Es posible que pueda deducir algunas cantidades que paga al prestarle servicios a una organización calificada. Las cantidades tienen que ser:
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Cantidades que no hayan sido reembolsadas,
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Directamente relacionadas con los servicios,
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Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y
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Gastos que no sean gastos personales, de mantenimiento o de familia.
La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios.
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Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados.
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Tienen que ser principalmente para beneficiar la organización calificada.
Ejemplo 24. .7. Ejemplo 1.
Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y ayuda a llevar al grupo a acampar. Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Participa en las actividades del grupo y disfruta realmente del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Usted dirige el levantamiento del campamento y ayuda a transportar al grupo de regreso a casa. En este caso, puede deducir sus gastos de viaje.
Ejemplo 24. .8. Ejemplo 2.
Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos.
Ejemplo 24. .9. Ejemplo 3.
Usted trabaja algunas horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas.
Ejemplo 24. .10. Ejemplo 4.
Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Por la tarde, va al teatro. Puede reclamar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede reclamar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro.
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Transporte en avión, tren y autobús,
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Gastos de bolsillo por el automóvil,
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Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel,
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Costos de alojamiento y
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Costo de comidas.
Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquellas hechas a personas específicas y aquellas hechas a organizaciones no calificadas. (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas, más adelante). Hay otras de las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia.
No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes:
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Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos de sepelio de miembros fallecidos.
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Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Esto incluye donaciones hechas a una organización calificada si señala que su donación es para una persona específica. Pero puede deducir una donación que le haga a una organización calificada que, a su vez, ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda si usted no señala que su donación es para una persona específica.
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Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales.
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Gastos pagados por otra persona que provea servicios a una organización calificada.
Ejemplo. Su hijo trabaja como misionero. Usted paga sus gastos. Usted no puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios.
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Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada.
No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no estén calificadas para recibir donaciones desgravables, incluyendo las siguientes:
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Ciertas asociaciones de abogados colegiados estatales si:
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La asociación de abogados colegiados estatal no es una subdivisión política de un estado,
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La asociación de abogados colegiados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de miembros y
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La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados.
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Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).
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Asociaciones cívicas.
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Organizaciones comunistas.
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Clubes sociales.
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Organizaciones extranjeras que no sean:
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Una organización estadounidense que traspasa fondos a una organización caritativa extranjera si la organización estadounidense controla el uso de los fondos o si la organización extranjera es sólo una división administrativa de la organización estadounidense o
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Ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelíes o mexicanas. Vea la sección anterior Ciertas organizaciones caritativas extranjeras bajo Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles.
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Asociaciones de vecinos.
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Sindicatos (pero vea el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés).
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Organizaciones y candidatos políticos.
Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que reciba. Estas donaciones incluyen los siguientes artículos:
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Donaciones por cabildeo. Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma.
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Donaciones hechas a un hogar de jubilación que sean claramente para alojamiento, comida, manutención o ingreso en dicho hogar. Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa.
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Costos de rifas, bingo, loterías, etc. No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 28 de la Publicación 17, en inglés.
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Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos similares. No obstante, vea la sección anterior Cuota o cargos de membresía bajo Donaciones que Puede Deducir.
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Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que podría verse obligado a pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, aunque haya sido designada como una “donación”.
No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo:
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Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja o a bancos de sangre y
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El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada.
No puede deducir gastos personales, del costo de vida o de familia, tales como:
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El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que necesite pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios o
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Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Adoption Credit (Crédito por Adopción) en el capítulo 37 de la Publicación 17, en inglés, y las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de Adopción Calificados), en inglés.
Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3.
Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer unos ajustes al monto de la deducción. Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.
Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que debe entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Guardar y Cómo Hacer la Declaración, más adelante.
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Muebles,
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Mobiliario,
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Equipo electrónico,
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Enseres eléctricos,
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Ropa de cama y
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Otros artículos semejantes.
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Alimentos,
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Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte,
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Joyas o alhajas y piedras preciosas y
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Colecciones.
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Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas,
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Un barco o
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Un avión.
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Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o
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El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.
Ejemplo 24. .11. Ejemplo.
Anita hace una donación de un automóvil usado a una organización calificada. Lo compró hace 3 años por $9,000. Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Ni la excepción 1 ni la excepción 2 corresponde. Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Deberá adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos.
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$500 o
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El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para llegar al monto deducible, como se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado, más adelante.
Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados.
El valor justo de mercado es el precio al que el bien cambia de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa.
Ejemplo 24. .12. Ejemplo.
Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de gangas administrada por su iglesia. Ella pagó $300 por el abrigo tres años atrás. Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Se determina razonablemente que el valor justo de mercado del abrigo es $50. La donación de Diana se limita a $50.
Ejemplo 24. .13. Ejemplo.
Usted hace una donación de un automóvil usado en mal estado a una escuela secundaria local para uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al menudeo del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta por un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750.
Si dona bienes con un valor justo de mercado inferior a su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos.
Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la cantidad de revalorización (aumento en valor) cuando calcule su deducción.
Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base.
Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son:
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Bienes de ingreso ordinario o
-
Bienes de ganancias de capital.
Ejemplo 24. .14. Ejemplo.
Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero pagó sólo $800 (su base). Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización).
Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho hace las donaciones en efectivo o en otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente). Esto corresponde independientemente de si utiliza el método de efectivo o el método de lo devengado.
Si el total de sus donaciones para el año corresponde al 20% o menos de su ingreso bruto ajustado, no necesita leer esta sección. Los límites tratados aquí no le corresponden a usted.
La cantidad de su deducción se limita al 50% de su ingreso bruto ajustado y podría limitarse al 30% o 20% de su ingreso bruto ajustado, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Estos límites se describen más adelante.
Si sus donaciones son mayores que alguno de los límites aplicables, vea Cantidades Trasladadas al Año Siguiente, más adelante.
Este límite le corresponde al total de las donaciones caritativas que haga en el curso del año. Esto significa que su deducción por donaciones caritativas no puede ser mayor que el 50% de su ingreso bruto ajustado del año.
Generalmente, el límite del 50% de su ingreso bruto ajustado es el único límite que les corresponde a las donaciones hechas a organizaciones cuyos nombres aparecen en la lista siguiente bajo Organizaciones sujetas al límite del 50%. Pero hay una excepción. Un límite del 30% también les corresponde a estas donaciones si son donaciones de bienes de ganancias de capital para las cuales usted calcula su deducción usando el valor justo de mercado sin reducción por revalorización. (Vea Límite Especial del 30% para Bienes de Ganancias de Capital, más adelante).
-
Organizaciones educativas con profesorado y programa de estudios regulares que suelen tener una base regular de estudiantes matriculados que asisten a cursos en el sitio.
-
Hospitales y ciertas organizaciones de investigación médica asociadas con dichos hospitales.
-
Organizaciones caritativas que dependen del respaldo económico del público.
-
Fundaciones operativas privadas.
-
Fundaciones privadas no de explotación que hacen distribuciones calificadas del 100% de donaciones dentro de los 2/ meses y medio siguientes al año en que reciben las donaciones.
-
Ciertas fundaciones privadas cuyas donaciones se agrupan en un fondo común cuyos ingresos y capital se pagan a organizaciones caritativas públicas.
Un límite del 30% corresponde a las siguientes donaciones:
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Donaciones hechas a toda organización calificada que no sea una organización sujeta al límite del 50%. Esto abarca donaciones hechas a organizaciones de veteranos, sociedades fraternales, cementerios operados sin fines de lucro y ciertas fundaciones privadas no de explotación.
-
Donaciones para el uso de toda organización.
Sin embargo, si estas donaciones son de bienes de ganancias de capital, están sujetas al límite del 20%, descrito más adelante, en lugar del límite del 30%.
Un límite especial del 30% corresponde a donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a organizaciones sujetas al límite del 50%. (Para donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a otras organizaciones, vea Límite del 20%, más adelante). Sin embargo, el límite especial del 30% no corresponde cuando escoge reducir el valor justo de mercado de los bienes por la cantidad que habría sido ganancias de capital a largo plazo si usted hubiera vendido los bienes. En lugar de ello, sólo corresponde el límite del 50%.
Ejemplo 24. .15. Ejemplo.
Su ingreso bruto ajustado es $50,000. Durante el año, usted donó bienes de ganancias de capital con un valor justo de mercado de $15,000 a una organización sujeta al límite del 50%. Usted no escoge restar la cantidad de revalorización del valor justo de mercado de los bienes. Además, le donó $10,000 en efectivo a una organización calificada que no es una organización sujeta al límite del 50%. La donación de $15,000 de bienes está sujeta al límite del 30%. La donación de $10,000 en efectivo está sujeta al otro límite del 30%. Ambas donaciones son totalmente deducibles porque ninguna de las dos es mayor que el límite del 30% aplicable ($15,000 en cada caso) y juntos no son mayores al límite del 50% ($25,000).
Para más información, vea las reglas concernientes a la elección del límite del 50% para bienes de ganancias de capital bajo How To Figure Your Deduction When Limits Apply (Cómo Calcular Su Deducción Cuando Hay Límites Aplicables) en la Publicación 526, en inglés.
Este límite es aplicable a todas las donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a, o para el uso de, organizaciones calificadas (que no sean donaciones de bienes de ganancias de capital hechas a organizaciones sujetas al límite del 50%).
Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pueda deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Sí puede deducir el exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que se agote, pero no más allá de aquella fecha. Para más información, vea Carryovers (Cantidades Trasladadas al Año Siguiente) en la Publicación 526, en inglés.
Tiene que guardar documentación para demostrar la cantidad de las donaciones hechas por usted durante el año. El tipo de documentos que tiene que guardar depende del monto de las donaciones y de si son:
-
Donaciones en efectivo,
-
Donaciones que no sean en efectivo o
-
Gastos de bolsillo incurridos al donar servicios.
Nota:
Por lo general, una organización debe darle una declaración escrita si recibe un pago de usted superior a $75 y es en parte una donación y en parte por bienes y servicios. (Vea la sección anterior Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir). Guarde la declaración escrita con su documentación. Es posible que cumpla con la totalidad o parte de los requisitos de documentación que se explican más adelante.
Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito o deducción de nómina.
No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos:
-
Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. La documentación bancaria puede incluir:
-
Un cheque cancelado,
-
Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o
-
Un estado de cuentas de tarjeta de crédito.
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Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización caritativa en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación.
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Los registros de nómina descritos más adelante.
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Un talón de pago, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual aparezcan la fecha y cantidad de la donación y
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Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual aparezca el nombre de dicha organización.
Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación de la organización calificada o si tiene documentación de las deducciones de nómina.
Si hizo más de una sola donación de $250 o más, deberá tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones.
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Debe ser por escrito.
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Debe incluir:
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La cantidad de dinero en efectivo que usted contribuyó,
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Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación) y
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Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b), (que no sean beneficios religiosos intangibles) y
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Una declaración escrita explicando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación; por ejemplo, la entrada a una ceremonia religiosa.
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Debe obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:
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La fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
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Un talón de pago, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual aparezca la cantidad retenida como donación y
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Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual aparezca el nombre de dicha organización declarando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina.
En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es:
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Menos de $250,
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Por lo menos $250 pero no más de $500,
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Más de $500 pero no más de $5,000 o
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Más de $5,000.
Si hace alguna donación que no sea en efectivo, deberá obtener y guardar un recibo de la organización caritativa en el cual aparezca:
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El nombre de la organización caritativa,
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La fecha y el sitio de la donación caritativa y
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Una descripción razonablemente detallada de los bienes.
Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa acusando recibo de la donación e incluyendo la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo.
No se le exige que tenga un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa).
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El nombre y dirección de la organización a la cual usted hizo la donación.
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La fecha y sitio de la donación.
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Una descripción de los bienes razonablemente detallada dadas las circunstancias. Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario.
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El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de la donación y cómo calculó el valor justo de mercado. Si fue determinado por tasación, guarde una copia firmada de dicha tasación.
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El costo u otra base de los bienes si usted tiene que reducir el valor justo de mercado por revalorización. La documentación también debe incluir la cantidad de la reducción y cómo la calculó. Si escoge el límite del 50% en lugar del límite especial del 30% sobre ciertos bienes de ganancias de capital, tiene que mantener documentación que muestre los años para los que hizo esta elección, donaciones para el año en curso al cual corresponde la selección y montos traspasados de años precedentes a los cuales corresponde la selección. Vea How To Figure Your Deduction When Limits Apply (Cómo Calcular su Deducción Cuando Hay Límites Aplicables) en la Publicación 526, en inglés, para información sobre cómo hacer la elección para bienes de ganancias de capital.
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La cantidad que usted reclama como una deducción para el año tributario como resultado de la donación, si contribuye menos del total de sus intereses en los bienes durante el año tributario. Su documentación deberá incluir la cantidad que reclamó como una deducción en todo año anterior por donaciones de otros intereses en estos bienes. Además, deberá incluir el nombre y dirección de cada organización a la cual usted contribuyó los demás intereses, el lugar en que se hallan o se guardan todos los bienes tangibles similares y el nombre de toda persona en posesión de los bienes, que no sea la organización a la cual usted hizo donaciones.
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Todas las condiciones que se le impongan a la donación de los bienes.
Si reclama una deducción de un mínimo de $250 pero un máximo de $500 en concepto de una donación caritativa que no sea en efectivo, deberá obtener y guardar un acuse de recibo de su donación de la organización calificada. Si hizo más de una sola donación de $250 o más, deberá tener o un acuse de recibo separado para cada una o un acuse de recibo en el cual aparezca el total de las donaciones.
El acuse de recibo debe incluir la información indicada en los puntos (1) al (3) que aparecen en la lista anterior bajo Deducciones Inferiores a $250 y su documentación debe incluir la información que aparece bajo Documentación adicional.
El acuse de recibo debe reunir las siguientes condiciones:
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Debe ser por escrito.
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Debe incluir:
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Una descripción (pero no necesariamente el valor) de todos los bienes que usted haya contribuido,
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Si la organización calificada le dio o no a usted ciertos bienes o servicios como resultado de su donación (que no sean ciertos artículos simbólicos y beneficios de afiliación) y
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Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en el apartado (b). Si el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en una transacción comercial fuera del contexto de donación, el acuse de recibo debe indicarlo y no necesita describir ni estimar el valor del beneficio.
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Debe obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:
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La fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
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Se le exige que dé información adicional si reclama una deducción de más de $500 por donaciones caritativas que no sean en efectivo. Vea Records To Keep (Documentación que se Debe Guardar) en la Publicación 526, en inglés, para más información.
Si la donación fue en el ámbito de conservación, su documentación también debe incluir el valor justo de mercado de los bienes subyacentes antes y después de la donación y el propósito de la conservación fomentada por la donación. Vea Qualified conservation contribution (Donación en el ámbito de conservación), en la Publicación 526, en inglés, para más información.
Si le presta servicios a una organización calificada y tiene gastos de bolsillo no reembolsados relacionados con dichos servicios, corresponden las tres reglas siguientes:
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Tiene que tener documentación suficiente para demostrar la cantidad de los gastos y
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Tiene que obtener un acuse de recibo de la organización calificada que incluya:
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Una descripción de los servicios que usted prestó,
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Una declaración escrita aclarando si la organización le proveyó a usted bienes o servicios algunos para reembolsarle los gastos en los que haya incurrido,
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Una descripción y cálculo aproximado de buena fe del valor de los bienes o servicios (que no sean beneficios religiosos intangibles) provistos con el fin de reembolsarle a usted y
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Una declaración escrita aclarando que el único beneficio que recibió fue un beneficio religioso intangible, si ese fue el caso. En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible (definido anteriormente bajo Acuse de recibo).
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Debe obtener el acuse de recibo a más tardar en la fecha más temprana de las siguientes:
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Le fecha en que usted presente su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o
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La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos.
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Anote sus donaciones que no sean en efectivo en el Anexo A del Formulario 1040.
Si el total de la deducción por todas sus donaciones que no sean en efectivo para el año es más de $500, también debe presentar el Formulario 8283. Vea How to Report (Cómo Hacer la Declaración) en la Publicación 526, en inglés, para más información.
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