FS-2008-19(SP), marzo 2008

WASHINGTON — El Código de Impuestos Internos impone muchas diferentes clases de multas, las cuales fluctúan entre multas civiles hasta el encarcelamiento por la evasión tributaria criminal.

Si usted no presenta su declaración y paga su impuesto para la fecha de vencimiento, quizá podría tener que pagar una multa. También, quizá podría tener que pagar una multa si subestima sustancialmente su impuesto, si subestima una transacción que se tiene que declarar, presenta una reclamación errónea reclamando un reembolso o crédito o presenta declaración de impuestos frívola. Si usted provee información falsa en su declaración, quizá podría tener que pagar una multa civil por fraude.

Por lo general, las multas son pagaderas cuando se notifica y se exige el pago. Generalmente, las multas son tasadas, cobradas y pagadas de la misma manera que los impuestos. La notificación incluirá el nombre de la multa, la sección del código que corresponde y cómo se calculó la multa (o información sobre cómo obtener el cálculo, si éste no está incluido).

Esta hoja informativa es la vigésima segunda de la serie sobre la Brecha Tributaria. Esta provee orientación a los contribuyentes sobre las multas civiles y las consecuencias por subestimar el ingreso y sobrestimar los gastos.

Multas Relacionadas con el Impuesto Estimado
Los empleadores le retienen impuestos a los empleados en sus cheques de salario. Cuando usted recibe ingresos no sujetos a retención, quizá tendría que hacer pagos de impuesto estimado durante el año.

Esto incluye ingreso del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge divorciado, alquiler, ganancia sobre la venta de bienes, premios y recompensas. Quizá también tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad que se le retiene de su sueldo, pensión u otros ingresos no es suficiente para pagar su obligación tributaria.

Los pagos de impuesto estimado se usan para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, además de otros impuestos y cantidades reportados en su declaración de impuestos.  Si usted no paga suficiente a través de la retención o pagos de impuesto estimado, quizá tenga que pagar una multa. Si no paga suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le podría cargar una multa aunque se le deba un reembolso cuando presente su declaración de impuestos.

Multas por Presentar o Pagar los Impuestos Tardíamente
Las multas más comunes son por presentar o por pagar los impuestos tardíamente.
Presentar tarde: Si usted no presenta su declaración para la fecha de vencimiento (incluyendo extensiones), quizá tenga que pagar una multa por no presentar.  Usualmente, la multa es el 5 por ciento por cada mes, o parte del mes, que la declaración está tarde, pero no más del 25 por ciento.  La multa se basa en el impuesto que no se pagó para la fecha de vencimiento (sin tomar en consideración las extensiones).

Si presenta su declaración 60 días después de la fecha de vencimiento, la multa mínima es de $100, o , si es menor, el 100 por ciento del impuesto en su declaración.

Pagar el impuesto tarde: Usted tendrá que pagar una multa por no pagar del ½ del 1 por ciento (0.5 por ciento) de sus impuestos no pagados por cada mes, o parte del mes, luego de la fecha de vencimiento en la cual el impuesto no fue pagado.  Esta multa no aplica durante el período de tiempo de extensión automática para presentar si usted pagó al menos el 90 por ciento de su obligación tributaria actual en, o antes de, la fecha original de vencimiento de su declaración y paga el saldo cuando presenta su declaración.

La tasa de la multa por no pagar aumenta a un 1 por ciento completo por mes para todo impuesto que permanezca sin pagarse el día después de que se emite la exigencia para el pago inmediato o 10 días después de que se emite la notificación del intento de embargo de ciertos bienes.

Para los contribuyentes que presentaron a tiempo, la tasa de la multa por no pagar se reduce a ¼ del 1 por ciento (0.25 por ciento) por mes durante todo mes en el cual el contribuyente tiene un plan de pagos a plazos válido vigente.

Multas combinadas: Para todo mes a que correspondan ambas multas, la multa por presentar tarde y la multa por pagar tarde, la multa por presentar tarde se reduce en la multa por pagar tarde para ese mes, a menos que la multa mínima por presentar tarde sea cobrada.

Multas Relacionadas con la Exactitud
Las dos multas relacionadas con las exactitudes más comunes son la multa por la “subestimación sustancial” y la multa por "negligencia o indiferencia de las reglas o reglamentos”.  Estas multas se calculan en un 20 por ciento fijo del impuesto neto subestimado.

Multa por subestimación sustancial
Usted subestima su impuesto si el impuesto mostrado en su declaración es menor que el impuesto correcto.  La subestimación es sustancial si es más que la mayor entre el 10 por ciento del impuesto correcto o $5,000 para personas físicas.  Para las sociedades anónimas, la subestimación se considera sustancial si el impuesto mostrado en su declaración excede de la menor del 10 por ciento (o si es mayor, $10,000) o $10,000,000.

Usted puede evitar la multa por subestimación sustancial si tiene autoridad sustancial sobre el trato tributario del artículo o a través de la divulgación adecuada.  Para evitar la multa por subestimación sustancial por la divulgación adecuada, usted tiene que divulgar apropiadamente la postura en la declaración de impuestos y tiene que haber al menos una base razonable para la postura.

Para divulgar apropiadamente la postura, complete y adjunte el Formulario 8275 del IRS a su declaración de impuestos y divulgue todos los hechos relevantes.  Una base razonable es una que tiene aproximadamente un 10 por ciento o mayor oportunidad de tener éxito si se reta.  Esto significa que la postura tiene que ser más que simplemente discutible.  Tiene que haber alguna autoridad que respalde la postura.

Multa por negligencia o indiferencia de las reglas o reglamentos
"Negligencia” incluye, pero no está limitada a, toda falta de:

• hacer un intento razonable para cumplir con las leyes de los impuestos internos
• dedicar la atención usual y razonable en la preparación de la declaración de impuestos o 
• mantener los libros y los registros adecuados o corroborar los puntos adecuadamente.

Esta multa quizá se le pueda imponer si usted ignora de manera descuidada, imprudente e intencional las reglas y reglamentos del IRS – al tomar una postura en su declaración de impuestos con poco o ningún esfuerzo para determinar si la postura es correcta, o a sabiendas, tomar una postura que está incorrecta.  No tendrá que pagar una multa por negligencia si hubo una causa razonable para la postura que tomó y usted actuó de buena fe.

Multa Civil por Fraude
Si hay un pago insuficiente del impuesto en su declaración a causa de fraude, se le añadirá a su impuesto una multa del 75 por ciento del pago insuficiente a causa de fraude.  La multa por fraude en una declaración conjunta no le corresponde al cónyuge a menos que alguna porción del pago insuficiente sea a raíz de fraude por parte de ese cónyuge.

Negligencia o ignorancia de la ley no constituye fraude
Típicamente, los inspectores del IRS que encuentran evidencia sólida de fraude, referirán el caso a la División de Investigaciones Criminales del Servicio de Impuestos Internos para un posible enjuiciamiento criminal.  Tenga en cuenta que tanto sanciones civiles como enjuiciamiento criminal se pueden imponer.

Multa por Declaración de Impuestos Frívola
Usted quizá podría tener que pagar una multa de $5,000 si presenta una declaración de impuestos frívola o hace otra presentación frívola.  Si presenta una declaración frívola conjunta, ambos (usted y su cónyuge) podrían tener que pagar una multa de $5,000, cada uno.  Una declaración de impuestos frívola es aquella que no incluye suficiente información para poder calcular el impuesto correcto o que contiene información que muestra claramente que el impuesto que usted declaró está sustancialmente incorrecto.

Usted tendrá que pagar la multa si presentó esta clase de declaración o presentación, basándose en una postura frívola o un deseo de retrasar o interferir con la aplicación de las leyes tributarias federales.  Esto incluye alterar o tachar el texto impreso que se encuentra sobre el espacio provisto para su firma. Esta multa se añade a toda otra multa provista por la ley.

Multa por Cheques Devueltos
Si usted hace un cheque para pagar sus impuestos y el cheque le es devuelto, el IRS quizá podría imponerle una multa.  La multa es el 2 por ciento de la cantidad del cheque, a menos que el cheque sea menor de $1,250; en cuyo caso, la multa es la menor entre la cantidad del cheque o $25.

Para resumir, usted tiene que declarar todo su ingreso, presentar su declaración y pagar su impuesto para la fecha de vencimiento para evitar cargos por intereses y multas.

Para más información sobre las notificaciones y facturas del IRS, consulte la Publicación 594(SP), El Proceso de Cobro del IRS.  En el capítulo 1, titulado, Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos, de la Publicación 579(SP), Cómo Preparar la Declaración de Impuesto Federal, en español, encontrará más información sobre los cargos por intereses y multas.

Referencias y Temas Relacionados
Tema Tributario 653  Avisos y Facturas, Multas y Cargos de Interés del IRS

Tema 153  Qué hacer si no ha presentado su declaración de impuesto federal sobre el ingreso

Tema 651  Avisos: ¿Qué debo hacer?

Publicación 966(SP) La manera segura de pagar impuestos federales para negocios y contribuyentes individuales

Tema 202 Opciones de pago de impuestos

Tema 204 Ofertas de pago en compromiso

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