Pérdidas por Eventos Fortuitos, Desastres y Robo

Las pérdidas fortuitas pueden ser resultado de daños, destrucción o pérdida de propiedad por eventos repentinos, inesperados o poco comunes como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto e incluso la erupción de un volcán. Las pérdidas fortuitas incluyen pérdidas causadas en zonas de desastre declaradas como tal por el Presidente de los Estados Unidos.

Si su propiedad no resulta completamente destruida o si es propiedad de uso personal, calcule la pérdida fortuita calculando primero la disminución del valor normal en el mercado de su propiedad como resultado del acontecimiento fortuito. Para determinar el valor normal en el mercado, consulte el Tema 703. Tenga en cuenta que la definición general de valor normal en el mercado es el precio al cual una propiedad cambiaría de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender, y teniendo ambos un conocimiento razonable de todos los hechos necesarios.

Si retuvo la propiedad para uso personal, debe reducir además su pérdida por $100. Esta reducción de $100 por pérdidas de propiedad de uso personal se aplica a cada evento de robo o pérdida ocurrido durante el año. El total de pérdidas por accidentes o robo de una propiedad de uso personal debe ser reducido adicionalmente por el 10% de su ingreso bruto ajustado.

Para más información sobre pérdidas de propiedad de uso personal y cómo deducirlas, consulte el Tema 507 y la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos.

Si su propiedad o negocio generador de ganancias queda completamente destruido, no se tiene en cuenta la disminución del valor normal en el mercado. Su pérdida es la base ajustada de la propiedad menos todo valor residual y toda indemnización de seguro o reembolso que reciba o espere recibir. Para más información sobre cómo calcular la base ajustada, vea la Publicación 551, Basis of Assets (Base del activo), en inglés.

Al calcular la pérdida, no tenga en cuenta la pérdida de ganancias o beneficios futuros por motivo del desastre.

Las pérdidas fortuitas se reclaman en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. La Sección A se usa para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o generadora de ingresos. Si una propiedad de uso personal fue destruida o robada, le convendría consultar la Publicación 584SP, Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal).

Las pérdidas fortuitas generalmente se deducen sólo en el año en que ocurren.  No obstante, si tiene una pérdida deducible por un desastre en una zona designada como tal por el Presidente, puede optar por deducir esa pérdida en la declaración de impuestos del año inmediatamente anterior al año de la pérdida.  Si ya ha presentado su declaración para el año anterior, puede reclamar la pérdida del año anterior presentando una declaración enmendada, el Formulario 1040X para individuos o el Formulario 1120X para sociedades anónimas.

Por lo general, debe tomar la decisión de usar el año anterior no más tarde de la fecha límite de presentación de la declaración del año en curso, sin prórrogas.

Por ejemplo: 

La opción de deducir una pérdida por desastre ocurrida en el año 2005 en la declaración del año 2004 debe hacerse no más tarde de la fecha límite (sin prórrogas) para presentar la declaración del año 2005.

Puede revocar su opción dentro de los 90 días después de tomarla, devolviéndole al IRS todo reembolso o crédito que recibiera como resultado de haber elegido esa opción.  Si revoca la opción antes de recibir un reembolso, deberá devolver el reembolso dentro de los 30 días después de recibirlo para que la revocación tenga vigencia.

Por lo general, puede posponer declarar ganancias por indemnización de un seguro que excedan de su base en la propiedad destruida o dañada por una pérdida fortuita si compra una propiedad para reemplazarla o si repara el daño en dos años. Se puede posponer la ganancia sólo si la cantidad que gaste en el reemplazo o reparación de su propiedad es igual o superior a la indemnización que reciba. De lo contrario, la cantidad de indemnización que exceda de lo que usted gaste en reemplazar o reparar la propiedad debe declararse como ganancia.

Si su domicilio principal, o alguna parte de su contenido, resulta dañado o destruido a consecuencia de un desastre en una zona declarada como tal por el Presidente, no declare ninguna ganancia por indemnizaciones de seguro que reciba por propiedad personal no detallada bajo la póliza, como muebles dañados, que formaba parte del contenido de su vivienda.

Puede optar por posponer las ganancias de toda otra indemnización de seguro recibida por su vivienda principal o su contenido si compró propiedad de reemplazo dentro de los cuatro años después del cierre del primer año tributario en el que se obtenga alguna ganancia. Para este fin, todo reembolso del seguro de su casa y su contenido se puede tratar como reembolso recibido por esa propiedad en particular y toda propiedad de reemplazo que compre que sea similar a su vivienda o contenido, o relacionada con los mismos en servicio o uso, se considera similar a ese artículo de propiedad o relacionada con el mismo.

Nuevamente, sólo se puede posponer la ganancia si la cantidad que gaste en reemplazar o reparar su propiedad es igual o superior a la indemnización de seguro que reciba. De lo contrario, debe declarar una ganancia en la medida en que la indemnización del seguro exceda del costo de la propiedad de reemplazo. Los inquilinos califican para elegir alivio tributario bajo estas reglas si la residencia alquilada es su vivienda principal.

Si su vivienda se encuentra en una zona declarada por el Presidente como zona de desastre y su gobierno estatal o local le ordena demolerla o moverla porque ya no es segura para vivir, la pérdida de valor resultante se trata como pérdida fortuita por desastre.  Calcule su pérdida de la misma manera que cualquier otra pérdida fortuita de propiedad de uso personal. Esta orden debe ser emitida por el gobierno estatal o local dentro de los 120 días después de que la zona haya sido declarada una zona de desastre.   

Si su deducción por pérdida es superior a su ingreso, es posible que tenga una pérdida neta de operación.  No tiene que tener un negocio para sufrir una pérdida neta de operación como resultado de una pérdida fortuita.  Para más información, consulte la Publicación 536, Net Operating Losses  (Pérdidas netas de operación), en inglés.

El IRS puede posponer hasta un año ciertos plazos para la declaración de impuestos para contribuyentes que sean afectados por un desastre en una zona declarada como zona de desastre por el Presidente.  Los plazos para la declaración de impuestos que el IRS puede posponer incluyen los plazos para presentar declaraciones de impuestos sobre el ingreso, patrimonio, donaciones, transferencia de patrimonio a tercera generación, ciertos impuestos sobre artículos de uso y consumo, así como para pagar impuestos sobre nómina, pagar impuestos asociados con esas declaraciones y hacer contribuciones a una cuenta IRA tradicional o a una cuenta Roth IRA.

Si el IRS pospone el plazo para la presentación de su declaración y el pago de impuestos sobre el ingreso y usted se encuentra en una zona de desastre declarada como tal por el Presidente, es posible que el IRS retire los intereses sobre impuestos no pagados que de otra manera se acumularían por el período de la prórroga.