Независимый подрядчик (работающий на себя) или лицо, работающее по найму?

English

Владельцам деловых предприятий абсолютно необходимо правильно определить, являются ли предоставляющие им услуги лица наемными работниками или независимыми подрядчиками.

Как правило, вы должны удерживать подоходные налоги, удерживать и перечислять налоги в фонд социального обеспечения и программы «Медикер» и уплачивать налог в фонд пособий по безработице с заработной платы наемного работника. Как правило, вы не должны удерживать или перечислять какие-либо налоги с выплат независимым подрядчикам.

Выберите ситуацию, которая относится к вам:

• Я независимый подрядчик или владелец собственного предприятия
  Если вы являетесь владельцем собственного предприятия или подрядчиком, предоставляющим услуги другим предприятиям, вы, как правило, считаетесь лицом, работающим на себя. Если вы являетесь лицом, работающим на себя (независимым подрядчиком), дополнительная информация о ваших налоговых обязательствах приводится на нашем веб-сайте « Центр информации о налоге на лиц, работающих на себя» (Self-Employed Tax Center).
• Я нанимаю на работу или по контракту лиц, предоставляющих услуги моему предприятию
  Если вы являетесь владельцем собственного предприятия, нанимающим на работу или по контракту других лиц для оказания услуг вашему предприятию, вы должны определить, следует ли считать таких лиц вашими наемными работниками или независимыми подрядчиками. Дополнительные сведения наэту тему и о ваших обязанностях приводятся ниже.

Определение того, являются ли лица, предоставляющие услуги, наемными работниками или независимыми подрядчиками (Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors)

Прежде чем определить налоговый статус выплат за предоставленные вам услуги, вы должны сначала определить характер отношений, существующих между вами и лицом, предоставившим эти услуги. Лицо, предоставляющее услуги, может быть классифицировано как:

• независимый подрядчик
• наемный работник (неофициальный наемный работник)
• законный штатный сотрудник
• законный внештатный сотрудник

При определении того, является ли лицо, предоставляющее услуги, наемным работником или независимым подрядчиком, необходимо учитывать всю информацию, свидетельствующую о степени его подконтрольности и независимости.

Неофициальные правила (Common Law Rules)

Факты, свидетельствующие о степени подконтрольности и независимости, разделяются на три категории:

1. Поведение: Контролирует ли компания, чем занимается работник и как он выполняет свои должностные обязанности, и располагает ли компания правом на такой контроль?
2. Финансовые: Контролирует ли плательщик должностные аспекты деятельности работника? (включая, в частности, по какой схеме оплачивается труд работника, возмещаются ли ему понесенные расходы, кто предоставляет инструменты и материалы и т.п.)
3. Характер отношений: Существует ли письменный договор или льготы типа тех, что обычно предоставляются наемным работникам (например, пенсионный план, страховка, оплаченный отпуск и т.п.)? Продлятся ли в дальнейшем отношения и следует ли считать выполненную работу ключевым аспектом деловой деятельности предприятия?

Предприятия должны учитывать все эти факторы, когда определяют является ли данное лицо наемным работником или независимым подрядчиком. Одни факторы могут указывать, что данное лицо является наемным работником, в то время как другие факторы могут свидетельствовать в пользу его статуса независимого подрядчика. Не существует какого-то «волшебного» или стандартного набора факторов, автоматически «превращающих» то или иной лицо в наемного работника или в независимого подрядчика, и ни один фактор не является определяющим в этом отношении. Помимо этого, факторы, обладающие значимостью в одной ситуации, могут не обладать таковой в других обстоятельствах.

Главное - это рассматривать отношения в целом, учитывать степень права руководить и контролировать действиями работника, и наконец, документировать каждый из факторов, на основании которых было принято решение в ту или иную сторону.

Форма SS-8 (Form SS-8)

Если при рассмотрении всех трех категорий все же не получается заключить, является ли данное лицо наемным работником или независимым подрядчиком, можно подать форму Form SS-8, Определение статуса работников для федеральных налогов на заработную плату лиц, работающих по найму, и удержания подоходных налогов (в формате PDF) в Налоговое управление США (IRS). Эту форму может подавать как предприятие, так и сам работник. Налоговое управление США (IRS) проанализирует факты и обстоятельства и даст официальное заключение относительно статуса работника.

Имейте в виду, что такое разбирательство потребует не менее полугода, но предприятию, постоянно нанимающему работников одного и того же профиля для выполнения определенных обязанностей, возможно, имеет смысл подать форму Form SS-8 (в формате PDF).

Налоговые обязательства при использовании наемного труда (Employment Tax Obligations)

После того, как решение вынесено (самим предприятием или Налоговым управлением США (IRS)), на следующем этапе следует подать нужные формы и заплатить соответствующие налоги.

• Формы и соответствующие налоги для независимых подрядчиков
• Формы и соответствующие налоги для наемных работников

Ошибочная классификация наемных работников (Misclassification of Employees)

Последствия классификации наемного работника как независимого подрядчика (Consequences of Treating an Employee as an Independent Contractor)

Если вы классифицировали наемного работника как независимого подрядчика, не имея для этого достаточных оснований, вас могут признать ответственным за неуплату налогов на заработную плату указанного работника (приводимое ниже положение об освобождении от уплаты этого налога на данный случай не распространяется). Подробности приводятся в разделе 3509 Налогового кодекса.

Положение об освобождении от налога (Relief Provisions)

Если у вас имеются достаточные основания не классифицировать работника как наемного работника, вы можете претендовать на освобождение от уплаты налога на заработную плату этого работника. Для этого вы должны подать все необходимые федеральные информационные декларации, заполненные соответственно определенному вами статусу указанного работника. При этом ни один работник, занимавший по существу аналогичную должность в течение любого периода начиная с 1977 года, не должен быть классифицирован вами (или вашим предшественником) как наемный работник. Дополнительная информация приводится в разделе 530 публикации 1976 «Критерии освобождения от налога на заработную плату» (Publication 1976, Section 530 Employment Tax Relief Requirements (в формате PDF)).

Ошибочно классифицированные работники могут подавать форму налога в фонд социального обеспечения (Misclassified Workers Can File Social Security Tax Form)

Работники, которые считают, что работодатель ошибочно классифицировал их как независимых подрядчиков, могут воспользоваться Формой 8919 «Невзысканный налог на заработную плату в фонд социального обеспечения и программы «Медикер»» для расчета и декларирования приходящейся на долю работника части невзысканных налогов на его заработки в фонд социального обеспечения и программы «Медикер». Подробности приводятся в полном тексте статьи "Ошибочно классифицированные работники могут подавать новую форму налога в фонд социального обеспечения" .

Определение независимого подрядчика (Independent Contractor Defined)

English

Врачи, стоматологи, ветеринары, юристы, бухгалтеры, подрядчики, субподрядчики, стенографы, аукционисты, и лица занимающиеся самостоятельной деловой деятельностью, как правило, считаются независимыми подрядчиками. Однако статус таких людей как независимых подрядчиков или наемных работников определяется в зависимости от обстоятельств в каждом конкретном случае. Общее правило гласит, что работник является независимым подрядчиком, если плательщик имеет право осуществлять контроль или руководство только в отношении результатов его работы, а не в отношении того, что и как нужно делать. Заработки лица, работающего в качестве независимого подрядчика, подлежат обложению налогом на лиц, работающих на себя.

Если вы являетесь независимым подрядчиком, вы считаетесь лицом, работающим на себя. Если вы желаете узнать, каковы ваши налоговые обязательства, посетите « Центр информации о налоге на лиц, работающих на себя» (Self-Employed Tax Center).

Если вы выполняете работу, контролируемую работодателем (в отношении того, что и как нужно делать), вы не можете считаться независимым подрядчиком, причем даже в том случае, если вам предоставлена свобода действий. Единственный критерий – юридическое право работодателя контролировать в деталях процесс выполнения работы.

При наличии отношений «работник-работодатель» (независимо от их характера) вы не можете считаться независимым подрядчиком, и ваши заработки, как правило, не подлежат обложению налогами в фонд социального обеспечения и программы «Медикер» для лиц, работающих на себя.

Однако ваши заработки в качестве наемного работника могут подлежать обложению налогом на лиц, работающих на себя ( Self-Employment Tax).

Наемный работник (неофициальный наемный работник) (Common-Law Employee)

English

Общее правило гласит, что любой человек, предоставляющей вам услуги, является вашим наемным работником в том случае, если вы можете контролировать что и как оно делает, даже если вы предоставляете работнику свободу действий. Единственный критерий – ваше право контролировать в деталях процесс предоставления услуг.

Пример: Донна Ли – продавщица, штатная сотрудница автосалона, принадлежащего дилеру Бобу Блю. Она работает шесть дней в неделю и в определенные дни и часы дежурит в салоне Боба. Она оценивает стоимость старых автомобилей, принимаемых в счет частичной оплаты новых, но ее оценки подлежат согласованию со старшим продавцом. Списки перспективных клиентов являются собственностью дилера. Она должна беседовать с потенциальными покупателями и докладывать о результатах старшему продавцу. Ввиду того, что она обладает большим опытом, ей требуется лишь минимальная помощь при совершении сделок, составлении договоров о финансировании покупок и в других фазах ее работы. Она получает комиссионные и имеет право на премиальные и бонусы, предлагаемые Бобом. Боб также оплачивает за Донну стоимость ее медицинской страховки и групповой страховки жизни. Донна является наемной работницей Боба Блю.

Законные штатные сотрудники (Statutory Employees)

English

Если по общим правилам работники являются независимыми подрядчиками, они, тем не менее, могут рассматриваться как наемные работники согласно закону (законные штатные сотрудники) для определенных целей налогообложения заработной платы, если они принадлежат к одной из нижеследующих четырех категорий и удовлетворяют всем трем условиям, приводимым ниже в разделе «Налоги в фонд социального обеспечения и программы «Медикер»».

• Водитель, развозящий напитки (за исключением молока) или мясопродукты, овощи, фрукты или хлебобулочные изделия; либо обслуживающий клиентов прачечной или химчистки, если водитель является вашим агентом или если его труд оплачивается на комиссионной основе.
• Страховой агент, чье основное занятие заключается в заключении договоров страхования жизни или договоров страхования ренты или тех и других, работающий на полный рабочий день в основном в одной и той же компании страхования жизни.
• Лицо, работающее на дому с поставляемыми вами материалами или товарами, которые должны быть возвращены вам или указанному вами лицу, если вы также даете ему техническое задание на работу, подлежащую выполнению.
• Коммивояжёр или местный торговый агент, работающий на вас на полную ставку и собирающий для вас заказы от предприятий оптовой и розничной торговли, подрядчиков или управляющих гостиницами, ресторанами и другими заведениями аналогичного рода. Продаваемые товары должны быть товарами, предназначенными на перепродажу, или предметами снабжения, необходимыми для деловой деятельности покупателя. Выполняемая для вас работа должна быть основным трудовым занятием торгового агента.

Дополнительная информация приводится в разделе Торговый агент (Salesperson) публикации 15-А «Руководство по уплате дополнительных налогов работодателем» (Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (в формате PDF)).

Налоги, взимаемые в фонд социального обеспечения и программы «Медикер» (Social Security and Medicare Taxes)

Из заработной платы законных штатных сотрудников удерживаются налоги в фонд социального обеспечения и программы «Медикер», если относяться все три условия:

• В договоре по найму прямо указано или подразумевается, что они должны лично выполнять практически все свои должностные обязанности.
• Они не владеют существенной долей оборудования и имущества, используемых при выполнении своих должностных обязанностей (исключая инвестиции в транспортные объекты).
• Должностные обязанности выполняются постоянно для одного и того же плательщика..

Законные внештатные сотрудники (Statutory Nonemployees)

English

Как правило, существуют две категории законных внештатных сотрудников: продавцы на прямую и лицензированные агенты по торговле недвижимостью. Они классифицируются как лица, работающие на себя, для всех целей федерального налогообложения, включая подоходные налоги и налоги, удерживаемые из заработной платы наемных работников, в тех случаях, когда:

• Практически вся плата за их услуги в качестве продавцов на прямую или агентов по торговле недвижимостью непосредственно связаны не с временными затратами, а с объемом продаж или другими результатами их деятельности, и
• Они предоставляют свои услуги в рамках письменного договора, в котором указано, что они не должны классифицироваться как наемные работники для целей федерального налогообложения.

Дополнительная информация приводится в разделе Продавцы на прямую (Direct Sellers) публикации 15-А «Руководство работодателям по уплате дополнительных налогов» (Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (в формате PDF)).