Международные: Доход, полученный за границей, подлежит обложению налогами

English

Многие граждане и постоянные жители Соединенных Штатов (США) получают доходы за рубежом. Недавно появились сообщения об интересе, проявленном Налоговым управлением США (Internal Revenue Service (IRS)) к налогоплательщикам, имеющим банковские счета в Лихтенштейне. Однако интерес, проявленный Налоговым управлением США (IRS), выходит за пределы банковских счетов в Лихтенштейне и распространяется на банковские счета во всем мире. Поэтому Налоговое управление США (IRS) напоминает вам о необходимости указывать в налоговой декларации, подаваемой в США, о своих доходах, получаемых во всем мире.

Если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, вы должны указывать доход, полученный из всех источников, находящихся как в США, так и за пределами США. Это правило действует как в том случае, если вы получаете форму (Form) W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Wage and Tax Statement) или форму (Form) 1099 «Предоставление информации» (Information Return), так и в том случае, если вы получаете зарубежные аналоги этих форм. Обращайтесь за дополнительной информацией к публикации (Publication) 525, «Облагаемые и необлагаемые налогом доходы» (Taxable and Nontaxable Income).

Кроме того, если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, одни и те же правила подачи подоходных налоговых деклараций, налоговых деклараций по доходам от недвижимости и налоговых деклараций по доходам от подарков, а также правила уплаты расчётного налога распространяются на вас независимо от того, проживаете ли вы в США или за рубежом.

Скрывание дохода, полученного за рубежом (Hiding Income Offshore)

Скрывание дохода, полученного за рубежом, может быть преступлением. Налоговое управление США (IRS) и его международные партнёры преследуют тех, кто скрывает полученный за рубежом доход или имеющиеся там активы с целью уклонения от уплаты налогов. Специально обученные Налоговым управлением США (IRS) инспекторы активно ведут работу по планированию сбора международных налогов, в том числе, по злоупотреблениям с использованиям организаций и структур, созданных за рубежом. Цель этой деятельности заключается в том, чтобы обеспечить точное указание гражданами и постоянными жителями США своих доходов и правильной уплаты ими налогов.

Счета в зарубежных финансовых учреждениях (Foreign Financial Accounts)

Помимо указания вами своего дохода, полученного во всем мире, вы также обязаны указывать в своей налоговой декларации, подаваемой в США, наличие у вас счетов в зарубежных банках или зарубежных инвестиционных счетов. Согласно Закону об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act) вы обязаны подавать форму (Form) TD F 90-22.1, «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) в следующих случаях:

• если у вас есть право собственности, право подписи или иные полномочия применительно к одному или нескольким счетам за рубежом и
• общая сумма на всех зарубежных счетах превышала в любой момент календарного года 10000 долларов.

Дополнительная информация об отчётности по счетам в зарубежных финансовых учреждениях приведена в соответствующем пресс-релизе (News Release) FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements и публикации (Publication) 4261, «Есть ли у вас иностранный финансовый счёт?» (Do You have a Foreign Financial Account?).

Последствия уклонения от уплаты налога за доход, полученный за рубежом (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)

Если Налоговое управление США (IRS) обнаружит у вас скрываемый доход или не указанные вами счета в зарубежных финансовых учреждениях, это повлечёт за собой серьёзные последствия, в том числе, не только дополнительные налоги, но и значительные наказания, штрафы, проценты и даже тюремное заключение.

Уведомление властей о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Advodiance Schemes)

Налоговое управление США (IRS) рекомендует вам уведомлять его о рекламировании мошеннических схем уклонения от уплаты налогов за полученные за рубежом доходы. Лица, уведомляющие Налоговое управление США (IRS) о предполагаемом мошенничестве, могут иметь право на вознаграждение при подаче ими формы (Form) 211, «Заявка на вознаграждение за предоставление новой информации» (Application for Award for Original Information). Порядок дальнейших действий описан в уведомлении (Notice) 2008-4, «Заявки, поданные в отделение Налогового управления США по рассмотрению сигналов общественности согласно разделу 7623» (Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623).

Граждане и постоянные жители США, проживающие за границей (US Citizens and Resident Aliens Aborad)

English

Если вы являетесь гражданином или постоянным жителем США, одни и те же правила подачи подоходных налоговых деклараций, налоговых деклараций по доходам от недвижимости и налоговых деклараций по доходам от подарков, а также правила уплаты расчётного налога распространяются на вас независимо от того, проживаете ли вы в США или за рубежом. Независимо от места вашего проживания ваш доход, полученный в любом месте земного шара, облагается в США подоходным налогом.

Когда подавать налоговую декларацию (When to File)

Если вы проживаете за рубежом или служите в Вооруженных силах за пределами США, вы автоматически имеете право на продление срока подачи налоговой декларации на 2 месяца до 15 июня. Однако во избежание начисления процентов налоги должны быть уплачены к общему сроку подачи налоговых деклараций (15 апреля).
Если вы не можете вовремя подать налоговую декларацию, вы можете запросить о продлении этого срока до 15 октября, подав форму (Form) 4868 до срока подачи налоговой декларации. Однако налоги, уплаченные после 15 июня, облагаются процентами, и налагается штраф за просроченную выплату этих налогов.

Куда подавать налоговую декларацию (Where to File)

Если вы являетесь постоянным жителем США (т.е. у вас есть карточка постоянного жителя США (Green Card)) или гражданином США, проживающим за рубежом, отправьте свою налоговую декларацию почтой в Налоговое управление США (IRS) по следующему адресу:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA

Выплаты расчётного налога следует направлять в Налоговое управление США (IRS) вместе с формой (form) 1040-ES по следующему адресу:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1300
Charlotte, NC 28201-1300
USA

Налогоплательщики, валовой доход которых с поправкой (Adjusted Gross Income (AGI)) составляет до 58000 долларов включительно, могут бесплатно подавать свои налоговые декларации в электронной форме с помощью системы freefile. Налогоплательщики, валовой доход которых с поправкой (AGI) превышает 58000 долларов, могут подавать свои налоговые декларации в электронной форме, приобретя коммерческое программное обеспечение ( efile by purchasing commercial software). Небольшое число компаний предоставляет программное обеспечение, которое может работать с зарубежными адресами. Для того чтобы установить, какой вариант является наилучшим для вас, обратитесь за содействием при выборе поставщика программного обеспечения.

Индивидуальный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number)

Каждому налогоплательщику, подающему налоговую декларацию в США или указанному в ней в качестве иждивенца, необходим номер социального обеспечения (social security number (SSN)) или индивидуальный номер налогоплательщика (individual taxpayer identification number (ITIN)). Для получения номера социального обеспечения (SSN), используйте форму (form) SS-5, «Заявка на получение карточки социального обеспечения» (Application for a Social Security Card). Для того чтобы получить форму (form) SS-5 или установить, имеете ли вы право на получение карточки социального обеспечения, обратитесь в отделение Управления социального обеспечения (Social Security) или к веб-странице международных операций веб-узла этого управления по ссылке ( Social Security International Operations). Если вы или ваша супруга не имеете права на получение номера социального обеспечения (SSN), вы можете получить индивидуальный номер налогоплательщика ( ITIN), подав форму (form) W-7 вместе с надлежащей документацией.

Курсы валютного обмена (Exchange Rates)

Вы должны пересчитать суммы, указываемые вами в своей налоговой декларации, подаваемой в США, в доллары США. Если вы полностью или частично получаете свой доход, либо полностью или частично несёте расходы в иностранной валюте, вы должны пересчитать соответствующие суммы в доллары США. Налогоплательщики обычно пользуются для указания дохода, регулярно получаемого за рубежом в течение года, усреднённым за год курсом валютного обмена. Однако если финансовые операции в иностранной валюте выполнялись в определенные дни, вы также можете пользоваться курсом валютного обмена, который действовал в эти дни. Курсы валютного обмена имеются на сайте www.oanda.com. Доступ к усредненным за год курсам валютного обмена для большинства стран может быть получен по ссылке Yearly Average Currency Exchange Rates.

Как получить помощь по налоговым вопросам (How to Get Tax Help)

Отделение Налогового управления США (IRS) в Филадельфии предоставляет содействие по международным вопросам налогообложения. Это отделение открыто с понедельника по пятницу с 6:00 утра до 11:00 вечера времени восточного побережья США (EST), и туда можно обратиться следующим образом:

• по телефону: 1 (267) 941-1000 (междугородние и международные звонки по этому телефону подлежат оплате)
• по факсу: 1 (267) 941-1055
• по электронной почте: Email the IRS
• по почте: Internal Revenue Service
  Philadelphia, Pa 19255-0725

Содействие по налоговым вопросам также предоставляется сотрудниками Налогового управления США (IRS) в следующих посольствах и консульствах, находящихся в зарубежных странах:

Налогообложение для иностранцев, временно проживающих в США (Taxation of Nonresident Aliens)

English

Любое лицо, не являющееся гражданином или поданным США ( U.S. citizen or U.S. national), является иностранцем. Иностранец считается временно проживающим в США, если он не отвечает критериям обладателя карточки постоянного жителя США ( green card test) и присутствия в США на протяжении длительного периода времени ( substantial presence test).

Кто должен подавать налоговую декларацию (Who Must File)

Вы должны подавать налоговую декларацию, если вы относитесь хотя бы к одной из следующих категорий:

• Иностранец, временно проживающий в США и ведущий торговую или коммерческую деятельность в США в течение года или считающийся ведущим таковую деятельность. Вы должны подавать налоговую декларацию даже в тех случаях, когда:
  • источником вашего дохода не является торговая или коммерческая деятельность, ведущаяся в США,
  • вы не получаете дохода в США или
  • ваш доход освобожден от налогообложения.

Однако вы не обязаны подавать налоговую декларацию, если единственным источником вашего дохода в США является заработная плата в сумме, которая меньше суммы, установленной для части дохода отдельного лица, не облагаемой налогами (см. публикацию (Publication) 501).

• Иностранец, временно проживающий в США, не ведущий ни торговой, ни коммерческой деятельности в США, но получающий в США доход, облагаемый налогом, размер которого превышает вычеты, удержанные при получении этого дохода.
• Представитель или агент, отвечающий за подачу налоговой декларации лица, указанного в пунктах (1) или (2).
• Опекун наследственного имущества или попечительского фонда иностранца, временно проживающего в США.
• Опекун, проживающий совместно с иностранцем, временно проживающим в США, член семьи такового иностранца или иное лицо, на которое возложена опека над таковым иностранцем или его (её) имуществом, возможно, обязаны подавать подоходную декларацию и платить налоги за этого иностранца (см. Реестр Министерства финансов США (Treas. Reg.), п. 1.6012-3(b)).

ПРИМЕЧАНИЕ (Note): если вы являлись студентом, преподавателем или стажёром, временно находящимся в США по визе типа "F,""J,""M" или "Q", вы считаетесь ведущим торговую или коммерческую деятельность в США. Вы должны подавать форму (Form) 1040NR (или форму (Form) 1040NR-EZ) только в тех случаях, если вы имеете облагаемый налогом доход, например, заработную плату, чаевые, стипендию или грант на стажировку, дивиденды и т.д. За дополнительной информацией для зарубежных студентов и учёных обращайтесь по ссылке Foreign Students and Scholars.

Заявка на возврат переплаченных налогов или льготу (Claiming a Refund or Benefit)

Вы должны подать подоходную налоговую декларацию, если вы хотите:

• подать заявку на возврат переплаченных или удержанных в завышенном размере налогов, либо
• подать заявку на льготу, либо на вычет или зачет. Например, если вы не ведете коммерческой деятельности в США, но имеете доход от недвижимости, который вы предпочитаете рассматривать как доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью (effectively connected income), вы должны своевременно подать точно и правдиво составленную налоговую декларацию для того, чтобы указать в ней разрешенные вычеты из своего дохода.

Какой доход должен указываться в налоговой декларации (Which Income to Report)

Облагаемый в США подоходным налогом доход иностранца, временно проживающего в США, обычно делится на две категории:

• доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США ( effectively connected income) и
• фиксированный, устанавливаемый, годовой или периодический ( Fixed, Determinable, Annual, or Periodical (FDAP)) доход из источников, находящихся в США.

Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале. Ставки этого налога одинаковы с теми, которые применяются для граждан и постоянных жителей США. Доход категории FDAP обычно состоит из дохода от пассивных инвестиций, однако, теоретически, он может состоять из доходов любого типа. Доход категории FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или более низкой ставке, установленной каким-либо договором), и никаких вычетов из этого дохода не допускается. Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), указывается на первой странице формы (Form) 1040NR. Доход категории FDAP указывается на четвёртой странице формы (Form) 1040NR.

Какую форму следует подавать (Which Form to File)

Иностранец, временно проживающий в США и обязанный подавать подоходную налоговую декларацию, должен использовать:

• форму (Form) 1040NR (в формате PDF) или
• форму (Form) 1040NR-EZ (в формате PDF), если вы имеете право на ее подачу. Для того чтобы определить, имеете ли вы соответствующее право, обратитесь к инструкциям по заполнению формы 1040NR-EZ по ссылке Instructions for Form 1040NR-EZ.

За дополнительной информацией о том, какую форму следует подавать, обращайтесь по ссылке Which Form to File.

Когда и куда подавать налоговую декларациюn (When and Where to File)

Если вы работаете по найму или на себя и получаете зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, либо если вы имеете рабочий кабинет или место ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля.

Если вы не работаете по найму или на себя, получая зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, и если вы не имеете ни рабочего кабинета, ни места ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 6-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 июня.

Форма (Form) 1040NR-EZ или форма (Form) 1040NR подаются по адресу, указанному в инструкции по заполнению этих форм.

Продление срока подачи налоговой декларации (Extension of time to file)

Если вы не можете подать налоговую декларацию к установленному сроку, вы должны подать форму (Form) 4868 (в формате PDF) с запросом на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации. Форма (Form) 4868 должна быть подана к установленному сроку подачи налоговой декларации.

Вы можете потерять право на вычеты и зачёты (You Could Lose Your Deductions and Credits)

Для того чтобы получить право на какие-либо льготные разрешённые вычеты или зачеты, вы должны своевременно подать подоходную налоговую декларацию, указав в ней правдивые и точные сведения. Налоговая декларация считается в данном случае своевременно поданной, если она подана в течение 16 месяцев по истечении обсуждавшегося срока. Налоговое управление США (Internal Revenue Service) имеет право отказать вам в вычетах или зачётах, если налоговая декларация подана по истечении 16 месяцев со срока её подачи. Дополнительная информация приведена под рубрикой «Когда подавать налоговую декларацию» (When To File) в главе (Chapter) 7 публикации (Publication) 519, «Руководство для иностранцев по налогам в США» (U.S. Tax Guide for Aliens) (в формате PDF).

Уезжающий из страны иностранец (Departing Alien)

Перед отъездом из США все иностранцы (за некоторыми исключениями (см. соответствующую ссылку exceptions)) должны получать удостоверение о выполнении требований (certificate of compliance). Этот документ, обычно называемый «разрешением на плавание» или «разрешением на отъезд» ( sailing permit or departure permit), должен быть завизирован Налоговым управлением США (IRS) до отъезда иностранца из США. Вы получите «разрешение на плавание» (sailing permit) или «разрешение на отъезд» (departure permit) после подачи формы (Form) 1040-C (в формате PDF) или формы (Form) 2063 (в формате PDF).

Даже если вы уехали из США и подали при отъезде форму (Form) 1040-C, «Налоговая декларация уезжающего из США иностранца» (U.S. Departing Alien Income Tax Return) (в формате PDF), вы всё равно должны подавать годовую подоходную налоговую декларацию в США. Если вы состоите в браке и при этом и вы, и ваш(а) супруг(а) обязаны подавать налоговую декларацию, каждый из вас должен подавать её отдельно, за исключением тех случаев, когда один из супругов является гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем. В последнем случае уезжающий из США иностранец может подавать налоговую декларацию совместно с супругом(й) (информацию о ситуации, при которой иностранец, не являющийся постоянным жителем США и состоящий в браке, приравнивается к постоянным жителям США, можно получить по ссылке Nonresident Spouse Treated as a Resident).

Налогообложение иностранцев, являющихся постоянными жителями США (Taxation of Residents Aliens)

English

Облагаемый налогом доход (Taxable Income)

Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно облагается налогом в том же порядке, что и доход граждан США. Если вы – иностранец, являющийся постоянным жителем США, вы должны указывать в подоходной налоговой декларации, подаваемой в США, все доходы от процентов, дивидендов, заработной платы или прочей компенсации за услуги, от сдачи недвижимости в аренду или от роялти, а также другие виды доходов. Вы должны указывать соответствующие суммы независимо от того, расположены ли источники дохода в США или за их пределами.

Налоговые ставки (Tax Rates)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, обычно облагаются налогом по той же ставке, что и граждане США. Это означает, что доход, получаемый ими во всем мире, подлежит налогообложению в США и должен указываться на подаваемой ими в США налоговой декларации. Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно облагается налогом по той же прогрессирующей шкале, что и доход граждан США. Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, используют ту же таблицу для расчёта налогов (Tax Table) и те же графики налоговых ставок (Tax Rate Schedules), приведенные в формах (Forms) 1040 (в формате PDF), 1040A (в формате PDF) или 1040EZ (в формате PDF), что и граждане США.

Статус налогоплательщика (Filing Status)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, могут пользоваться теми же статусами налогоплательщика, что и граждане США. Вам разрешено указывать те же вычеты, что и гражданам США, если вы в течение всего налогового года были иностранцем, являющимся постоянным жителем США. Дополнительная информация о том, как указывать разрешенные вам вычеты, приведена в форме (Form) 1040 и инструкциях по её заполнению.

Указание части дохода отдельного лица, не облагаемого налогами (Claiming Exemption)

Вы можете указывать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для себя и своих иждивенцев согласно тем же правилам для иждивенцев, что и граждане США. Если вы состоите в браке, вы можете указывать часть дохода отдельного лица, не облагаемую налогами, для своей(го) супруги(а) в налоговой декларации, подаваемой отдельно от него(е), если он(а) не имеет валового дохода в США с точки зрения налогообложения и не является иждивенцем другого налогоплательщика. Вы можете указывать часть дохода отдельного лица, не облагаемую налогами, если ваш(а) супруг(а) не был(а) иностранцем, постоянно проживающим в США, в течение всего налогового года, или же является иностранцем, не приезжавшим в США. Вы можете указывать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для всех лиц, которых вы имеете право считать своими иждивенцами по тем же правилам, что и граждане США. Иждивенец должен быть гражданином или подданным США, либо жителем Соединенных Штатов, Канады или Мексики в течение некоторой части того календарного года, в течение которого начинается тот налоговый год, по которому вы отчитываетесь данной налоговой декларацией. Обращайтесь за дополнительной информацией к публикации (Publication) 501, «Части дохода отдельных лиц, не облагаемые налогами, стандартные вычеты и информация по подаче налоговых деклараций» ( Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information), а также к ссылке Aliens-- How Many Exemptions Can Be Claimed?, где указано, сколько частей дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, могут указывать иностранцы.

ВНИМАНИЕ (Caution): для того, чтобы вы смогли указать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для своей(го) супруги(а) и каждого из своих иждивенцев, а также для того, чтобы вы смогли указать их в качестве своих иждивенцев, каждый из них должен иметь номер социального обеспечения ( Social Security Number) или индивидуальный номер налогоплательщика ( Individual Taxpayer Identification Number).

Вычеты (Deductions)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, могут указывать те же постатейные вычеты, что и граждане США, используя приложение (Schedule) A к форме (Form) 1040. В число этих вычетов входят вычеты за расходы на медицинское и стоматологическое обслуживание, подоходные налоги штата и местные подоходные налоги, налоги на недвижимость, выплачиваемые по ипотечной ссуде на жилье проценты, взносы на благотворительность, потери от травм и хищений, а также различные вычеты.

Если вы не сообщаете свои вычеты постатейно, вы можете указывать стандартный вычет для своего статуса налогоплательщика. Дополнительная информация приведена в форме (Form) 1040 и инструкциях по её заполнению.

Налоговые зачеты (Tax Credits)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, обычно указывают налоговые зачёты и отчитываются об уплате налогов, включая удержанные налоги, согласно тем же правилам, что и гражданe США. Вот некоторые из тех налоговых зачётов, которые вы, возможно, можете указать: зачёт за уход за ребёнком или иждивенцем (child and dependent care credit), зачёт для престарелых лиц и инвалидов (credit for the elderly and disabled), налоговый зачёт за ребенка (child tax credit), зачёты за расходы на образование (education credits), зачёт за зарубежный налог (foreign tax credit), зачёт за заработанный доход (earned income credit) и зачёт за усыновление или удочерение (adoption credit).

Формы и сроки подачи (Form and Due Dates)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, должны подавать форму (Form) 1040EZ, «Налоговая декларация для не имеющих иждивенцев налогоплательщиков, не состоящих в браке или подающих налоговую декларацию совместно с супругом(й)» (Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents) (в формате PDF), форму (Form) 1040А, «Индивидуальная налоговая декларация в США» (U.S. Individual Income Tax Return) (в формате PDF) или форму (Form) 1040, «Индивидуальная налоговая декларация в США» (U.S. Individual Income Tax Return) (в формате PDF) по адресу, указанному в инструкциях по заполнению этих форм. Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов – 15 апреля года, следующего за годом, за который подаётся налоговая декларация. Вы автоматически имеете право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 июня, если основное место ведения вами коммерческой деятельности и место вашего проживания по состоянию на 15 апреля находятся за пределами территории США и Пуэрто-Рико. Вы можете автоматически получить право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 октября, подав до 15 апреля (или до 15 июня, если имеете право на таковое продление срока подачи налоговой декларации) включительно форму (Form) 4868 (в формате PDF). Дополнительная информация приведена в инструкциях по заполнению той формы, которую вы подаёте.

Дополнительная информация приведена в публикации (Publication) 4588, «Основное налоговое руководство для постоянных жителей США: разъяснение ваших обязательств по уплате налогов в США» (Basic Tax Guide for Green Card Holders: Understanding Your U.S. Tax Obligations) (в формате PDF).