Tema 509, Uso comercial del hogar
Independientemente de si es empleado o si trabaja por cuenta propia, quizás podría deducir ciertos gastos por la parte de su hogar que usa para fines de negocio, a pesar de la denegación general que existe sobre las deducciones de gastos por el uso comercial del hogar.
Para deducir gastos por el uso comercial de su hogar, una parte del mismo tiene que ser utilizada de manera regular y exclusiva como uno de los siguientes:
- el lugar principal de su ocupación o negocio;
- el lugar donde usted se reúne y trata con sus pacientes o clientes en el curso normal de su ocupación o negocio o
- una estructura separada que no está conectada a su casa, si la usa con relación a su ocupación o negocio.
Cuando corresponde el requisito de uso exclusivo, no puede deducir gastos de negocio por una parte de su hogar que se usa tanto para fines personales como comerciales. Por ejemplo, si es abogado y usa el estudio de su hogar para preparar resúmenes de casos legales y también para fines personales, no puede deducir ningún gasto sobre el uso comercial de su hogar.
Además, para poder deducir gastos por el uso comercial de su hogar, según el requisito de lugar principal de negocios, tiene que determinar que su hogar es el lugar principal de su ocupación o negocio después de analizar dónde efectúa sus actividades más importantes y dónde pasa la mayor parte del tiempo.
Además, una parte de su hogar podría reunir los requisitos como su lugar principal de negocios si la utiliza para actividades administrativas o gerenciales de su ocupación o negocio y es que usted no tiene otro lugar fijo donde lleva a cabo actividades importantes de administración y gerencia para ese negocio. Un empleado puede deducir los gastos de uso comercial de su hogar únicamente cuando la parte del hogar en cuestión se emplea única y habitualmente para fines comerciales, y cuando este uso le resulte conveniente al empleador.
También puede tomar deducciones por el uso de una vivienda para fines de almacenaje comercial siempre y cuando la vivienda sea el único lugar fijo que tiene el negocio, o por el uso habitual de la vivienda como guardería. En estos casos, no se requiere el uso exclusivo. También, puede deducir gastos si alquila su residencia. Para más información, consulte la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso comercial de su hogar), en inglés.
Los gastos deducibles por el uso comercial del hogar incluyen la parte comercial de los impuestos sobre los bienes raíces, intereses hipotecarios, alquiler, pérdidas por hechos fortuitos, servicios públicos, seguro, depreciación, mantenimiento y reparaciones. No puede deducir los gastos por el cuidado general del césped ni por pintar una habitación no usada en el negocio.
Al calcular la cantidad que puede deducir como gasto por el uso comercial de su hogar, puede usar la cantidad total de gastos atribuibles exclusivamente a la parte del hogar utilizada para su negocio. La cantidad que puede deducir como gastos atribuibles a toda la vivienda depende del porcentaje del hogar usado para fines comerciales.
Para calcular este porcentaje, puede dividir el número de pies cuadrados usados para el negocio entre el total de pies cuadrados de su hogar. O, si las habitaciones son aproximadamente del mismo tamaño, divida el número de habitaciones usadas para el negocio entre el número total de habitaciones en su hogar.
Para calcular la parte de los gastos correspondiente a su negocio, aplíquele este porcentaje al total de cada uno de los gastos. Si es proveedor de servicios de guardería calificado y no utiliza ninguna parte de su hogar exclusivamente para la guardería, la parte del negocio se limita también por la proporción entre el número de horas que esa parte del hogar se utiliza exclusivamente para el negocio y el número total de horas en que dicha parte del hogar está disponible para todo otro uso.
Usted no puede deducir gastos de negocio que sean mayores a la limitación sobre el ingreso bruto (el ingreso bruto calculado en base al uso comercial de su hogar menos la parte de intereses hipotecarios que corresponde al negocio, impuestos sobre bienes raíces y pérdidas por hechos fortuitos, además de gastos de negocio como sueldos y materiales.
No obstante, algunos gastos comerciales pueden transferirse al año siguiente, pero estarán sujetos al límite del ingreso bruto para ese año. Si usted detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede que todavía tenga derecho a deducir la parte de los intereses hipotecarios, impuestos sobre la propiedad y pérdidas por hechos fortuitos correspondientes a usted como persona física, en ese mismo anexo.
Si se dedica a actividades agropecuarias o es empleado, use la hoja de trabajo en la Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su hogar (incluyendo el uso por proveedores de servicios de guardería)), en inglés, para calcular su deducción. Si es empleado, tiene que detallar las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040 para reclamar los gastos por el uso comercial de su hogar. Los agricultores reclaman sus gastos en el Anexo F del Formulario 1040. Si es trabajador por cuenta propia, use el Formulario 8829, en inglés, para calcular sus deducciones por el uso comercial de su hogar e infórmelas en el Anexo C del Formulario 1040.
La Publicación 587, en inglés, contiene información detallada acerca de las reglas sobre el uso comercial de su hogar, incluyendo cómo determinar si la oficina en su hogar reúne los requisitos como su lugar principal de negocio.
